Введение:
В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятия, от-ветственности за результаты своей деятельности возникает объективная необ-ходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в фи-нансовых возможностях и перспективах стратегического развития. Решению этих вопросов служит оценка и анализ экономического потенциала предпри-ятия, который является одним из важнейших условий успешного управления его финансами. Для достижения высокого экономического потенциала деятель-ности предприятия необходимо обеспечить рост ликвидности и платежеспо-собности, финансовой устойчивости и финансовых результатов деятельности предприятия.
В условиях рыночной экономики основой деятельности предприятия яв-ляется прибыль, это источник существования предприятия, основная цель и по-казатель результатов деятельности. Предприятие самостоятельно планирует развитие своей деятельности, исходя из фактора спроса на производимую про-дукцию, своих возможностей и необходимости дальнейшего развития. Эффек-тивность функционирования предпри¬ятия зависит не только от размера полу-чае¬мой прибыли, но и от характера ее распреде¬ления .
Проблема роста экономического потенциала всегда стояла перед руково-дством предприятия и во многом определялась умением анализировать свою деятельность. Проведение регулярного комплексного финансового анализа на основе бухгалтерской отчетности позволяет решить эту проблему.
Использование предприятиями финансового анализа для решения про-блем платежеспособности, финансовой устойчивости, результативности хозяй-ствования приобрело особую значимость на современном этапе развития рос-сийской экономики.
В современных условиях правильное определение финансовых показателей деятельности предприятия имеет огромное значение не только для самих субъектов хозяйствования, но и для многочисленных акционеров и других потенциальных инвесторов. Вот почему так важно уметь оценивать и анализировать экономический потенциал, который дает возможность разрабатывать обоснованные мероприятия по его повышению.
Таким образом, актуальность настоящей дипломной работы обоснована тем, что в рыночных условиях разработка эффективных мероприятий по опти-мизации денежных потоков и снижения налогооблагаемой прибыли откроет предприятию ряд преимуществ перед конкурентами с точки зрения стратегиче-ского развития.
Цель работы – оценить и проанализировать экономический потенциал деятельности предприятия и разработать мероприятия по оптимизации налого-обложения прибыли данного хозяйствующего субъекта. В соответствии с дан-ной целью в работе были поставлены следующие основные задачи:
1) рассмотреть вопросы нормативного регулирования анализа и оцен-ки экономического потенциала деятельности предприятия;
Глава 3:
Приобретение основных средств на «упрощенца». Этот метод применяют компании, которые собираются приобрести дорогостоящее основное средство с длительным сроком полезного использования. Для этого регистрируется новая фирма, которая сразу переводится на упрощенный режим. Далее фирме выдает-ся долгосрочный заем в размере стоимости необходимого основного средства. Если предполагалось приобретение оборудования за счет банковского кредита, то компания может выступить гарантом по этому кредиту, который получит «упрощенец». Новая фирма покупает основное средство, приходует к себе на баланс и передает компании по договору аренды. Поскольку арендная плата значительно выше амортизации, то стоимость основного средства будет пере-несена на расходы в виде арендной платы значительно быстрее, чем это проис-ходило бы через амортизацию.
Если ООО "Строймонтажсервис" давала фирме заем, то арендная плата засчитывается в счет его погашения. После того как задолженность будет по-гашена, ООО "Строймонтажсервис" начинает перечислять арендную плату ре-альными деньгами. Снижение прибыли достигается за счет разницы между ве-личиной арендной платы, отнесенной на расходы, и амортизационными отчис-лениями, которые компания относила бы на расходы, если оприходовала ос-новное средство на свой баланс. Экономия налога на прибыль зависит от ставки налога «упрощенца». Если его расходы, включая амортизацию, меньше 70 процентов от доходов, то целесообразно применять ставку 6 процентов от доходов, если же удельный вес расходов выше, то выгоднее использовать став-ку 15 процентов от доходов за минусом расходов.
Создание такой фирмы можно обосновать уникально¬стью оборудования, спецификой его обслуживания, отсутствием в ООО "Строймонтажсервис" не-обходимых специалистов. При этом в новую фирму надо принять хотя бы не-большой обслуживающий персонал. Обоснование аренды оборудования зара-нее излагается в письменном виде, чтобы при проверке этот документ был все-гда под рукой. Это можно сделать в виде бизнес-плана или служебной записки на имя руководителя.
Перевод обособленных подразделений на упрощенную систему. Произ-водится реорганизация ООО "Строймонтажсервис", в результате которой одно или несколько обособленных подразделений становятся самостоятельными юридическими лицами. Эти новые фирмы сразу же переводятся на упрощен-ную систему налогообложения. Экономия налога на прибыль достигается за счет разницы в ставках налогов. Обычно в таких случаях «упрощенцы» приме-няют ставку налога 15 процентов от базы «доходы минус расходы». Причем экономию можно увеличить, сознательно завысив стоимость покупаемых това-ров, работ и услуг.
Необходимость реорганизации можно подтвердить повышением произ-водительности труда, улучшением экономических показателей, созданием здо-ровой конкуренции между подразделениями, более эффективным использова-нием производственного потенциала. Для подтверждения последнего необхо-димо, чтобы помимо самой компании у новых фирм были и другие клиенты. Необходимость реорганизации обосновывается, как правило, в бизнес-плане.
Завышенные штрафные санкции в договорах поставки. ООО "Строймон-тажсервис", поставляющая товар розничным магазинам, работающим на ЕНВД, включает в договор поставки завышенные санкции за нарушение его положе-ний. Нарушив условие договора, ООО "Строймонтажсервис" перечисляет по-купателю штраф в соответствии с договором. «Вмененщик» относит этот вне-реализационный доход к деятельности по ЕНВД и никакими дополнительными налогами не облагает. ООО "Строймонтажсервис" же сумму штрафа включает в состав внереализационных расходов, согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, и уменьшает свою налогооблагаемую прибыль.
Заключение:
Способность предприятия своевременно производить платежи, финан-сировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его вы-соком экономическом потенциале, и наоборот.
Основными источниками информации для анализа экономического по-тенциала деятельности предприятия служит бухгалтерская отчетность предпри-ятия. Наиболее полно анализ и оценка экономического потенциала деятельно-сти предприятия могут быть произведены на основании всех форм бухгалтер-ской отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу).
В практическом аспекте анализ и оценка экономического потенциала дея-тельности проводились на примере ООО «Строймонтажсервис».
Предварительная оценка и анализ экономического потенциала деятельно-сти ООО «Строймонтажсервис» выявила, что темпы роста объема продаж на одного работающего в 2008 г. по сравнению с 2007 г. значительно выше по сравнению с темпами роста объема продаж на руб. заработной платы и состав-ляют соответственно 104,61% и 33,22%, что является критерием роста эконо-мического потенциала предприятия.
Анализ имущественного положения выявил увеличение активов ООО «Строймонтажсервис» на 1884 тыс. руб. за 2008 г. Данное увеличение было достигнуто за счет повышения оборотных активов. В структуре аналитического баланса предприятия преобладают внеоборотные активы. В структуре пассива ООО «Строймонтажсервис» преобладает собственный капитал.
Имеются тенденции к снижению финансовых коэффициентов, особенно коэффициента финансовой устойчивости свидетельствует о неустойчивом фи-нансовом положении предприятия.
Показатели оборачиваемости ООО «Строймонтажсервис» продемонстри-ровали свою положительную динамику в связи со значительным ростом выруч-ки в 2008 г., т.е. средства, высвобождающиеся в результате ускорения обора-чиваемости активов, используются в дальнейшем в производстве.
Однако показатели рентабельности предприятия наоборот - продемонст-рировали свою отрицательную динамику. Снижение показателей рентабельно-сти объясняется меньшим темпом роста доходов ООО «Строймонтажсервис» по сравнению с темпом роста расходов.
В 2008 г. снизилась эффективность использования денежных средств ООО «Строймонтажсервис». Это связано с тем, что рост расхода денежных средств предприятия в 2008 г. по сравнению с 2007 г. значительно превысил рост их поступлений.