Введение:
Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, рациональное использование временно свободных денежных средств приносит прибыль (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Учет, анализ и контроль являются важнейшими функциями управления организацией.
Учет необходим для полной и своевременной регистрации операций, связанных с движением денежных средств в кассе и на счетах в банках; контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; полного, своевременного и правильного отражение в учётных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств; контроля за соблюдением расчётно -платёжной и сметной дисциплины; контроля за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
С переходом к рыночной экономике наряду с государственным финансовым контролем широко используется вневедомственный независимый контроль – аудит. Его основными субъектами являются прежде всего предприятия и организации негосударственного сектора экономики. В отличие от государственного контроля аудит выполняет скорее роль советника, консультанта, помощника всем специалистам, занимающимся обработкой и использованием бухгалтерской информации. Аудиторы оцени¬вают достоверность бухгалтерской отчетности предприятия, законность совершенных хозяйственных операций, помогает выявить допущен¬ные ошибки, исправить их, а также рекомендует построение такой систе¬мы учета, которая позволит в дальнейшем максимально избегать ошибок.
Финансовый анализ является действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений, гибким инструментом в руках руководителей предприятия.
Таким образом, актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена самой природой денежных средств, их значением для функционирования организации, важнейшей ролью трех главнейших составных частей управления – учета, контроля и анализа.
Цель работы – изучение теоретических, методологических и практических вопросов учета, аудита и финансового анализа движения денежных средств организации.
В качестве субъекта изучения организации бухучета, проведения аудита и финансового анализа движения денежных средств выбрано закрытое акционерное общество производственный научно-технический центр «ЭОН» (далее ЗАО ПНТЦ «ЭОН»), г. Москва.
В процессе работы были использованы различные нормативные акты, монографии, учебные пособия по учету, аудиту и анализу хозяйственной деятельности, различные бухгалтерские документы и финансовая отчетность ЗАО ПНТЦ «ЭОН».
Глава 3:
Проверка проведения кассовых операций показала отсутствие нарушений и достоверность отражения хозяйственных операций. Однако, необходимо отметить, что инвентаризация кассы в ЗАО ПНТЦ «ЭОН» не производилась уже более года, что свидетельствует о наличии риска хищения наличных денежных средств.
Проверка операций по движению денежных средств на расчетных счетах предприятия показала, что операции совершаются в соответствии с законодательством, в учете отражаются верно и полностью, документация оформлена правильно, денежные средства используются в соответствии с целевым назначением. В соответствии с этим можно дать высокую оценку состоянию платежно-расчетной дисциплине ЗАО.
Проверка операций по движению денежных средств на валютных счетах показала отсутствие нарушений законодательства, полноту и достоверность отражения операций в бухгалтерском учете, правильность оформления документов, отсутствие арифметических ошибок при расчете курсовых разниц и при подведении итогов в оборотных ведомостях, отражение операций в соответствии с Планом счетов.
В заключение необходимо отметить, что проверка операций по движению денежных средств в ЗАО ПНТЦ «ЭОН» предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях отражения указанных операций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета по ним законодательству РФ. Рабочие документы приведены в приложении.
Заключение:
В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации – денежные средства –представляют ее рабочий капитал. От его размера, четкой постановки бухгалтерского учета, контроля правильности и своевременности отражения операций движения денежных средств, анализа их использования и определения резервов роста зависит финансовая устойчивость организации, ее платежеспособность, и, в конечном итоге, возможность полноценного функционирования.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.
Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Наличные денежные расчеты производятся через кассу организации с ведением кассовой книги установленной формы, безналичные – через ее расчетные счета или посредством обращения ценных бумаг и денежных документов.
ЗАО «ПНТЦ ЭОН» занимается оптовыми поставками нефтепродуктов, поэтому здесь основной формой расчетов являются безналичные расчеты, они составили 99,97% в ноябре и 99,95% в декабре 2002 года.
• Синтетический учет денежных средств осуществляется на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
Синтетический и аналитический учет поступлений и расходования денежных средств ведется с помощью журналов-ордеров и ведомостей.
ЗАО ПНТЦ «ЭОН»большую часть операций с денежными средствами производит в форме безналичных расчетов. Через кассу организации осуществляются расчеты по заработной плате и расчеты с подотчетными лицами.
Все кассовые операции в ЗАО ПНТЦ «ЭОН» оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ, Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ. Поступление в кассу и оприходование наличных денеж¬ных средств офор¬мляется в организации приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), выдача наличных денег из кассы оформляется расход¬ным. кассовым ордером (ф. № КО-2) . Основным документом на выпла¬ту заработной платы в ЗАО ПНТЦ «ЭОН» является платежная ведомость. Все приходные и расходные кассовые ордера после их вы¬писки регистрируются в отчете о движениях документа, ко¬торый ведется в хронологическом порядке.
После регистрации приходных и расход¬ных кассовых документов указанные документы или заменя¬ющие их платежные ведомости, заявле¬ния на выдачу денег, счета и другие документы используют¬ся для заполнения Кассовой книги (ф. № КО-4). В ЗАО ПНТЦ «ЭОН» Кассовая книга ведется автоматизирован¬ным способом. Ее листы при этом формируются в виде ма¬шинограммы «Вкладной лист Кассовой книги». Одновремен¬но печатается машинограмма «Отчет кассира».