Введение:
На современном этапе рыночных отношений, обусловленных наличием различных форм собственности, становится необходимой организация внутреннего финансового контроля. Для эффективной работы внутреннего контроля его организация должна быть определена спецификой деятельности предприятия. Цель данной дипломной работы является показать особенность внутреннего финансового контроля на предприятии, перерабатывающем алмазное сырье.
Задачей данной работы является показать:
1 Особенности учета на данном предприятии:
- особенность объекта учета;
- особенность производства бриллиантов;
- особенности учета на предприятии, перерабатывающем алмазное сырье;
2 Внутренний финансовый контроль на данном предприятии:
- внутренний контроль при получении, транспортировки и выдачи;
- внутреннего контроля при хранении;
- внутренний финансовый контроль со стороны бухгалтерии на данном предприятии;
3 Влияние организации внутреннего контроля на криминальную обстановку в этой сфере деятельности.
4 Ревизию как инструмент внутреннего финансового контроля предприятия, перерабатывающего алмазное сырье.
- права и обязанности ревизионной комиссии при проверке данного предприятия;
- методы и процедуры ревизии на предприятии, перерабатывающем алмазное сырье;
- программу и рабочий план ревизии на данном предприятии;
- основные способы хищения алмазного сырья и методы их выявления.
Для достижения поставленных задач и цели данной работы:
- необходимо изучить теоретические материалы по ревизии и учету.
- поднять нормативно-методические материалы:
- Федеральный закон №41 « О драгоценных металлах и драгоценных камнях»
- Инструкцию от 29.08.2001 N 68н « О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использование и обращение»
- Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. N 42н" Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации"
- Приказ Минфина от 15 октября 1999 г. N 68н « Об утверждении инструкции о порядке проведения в организациях ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней».
Глава 4:
При ревизии на предприятии, перерабатывающем алмазное сырье ревизионной комиссии с целью выполнения возложенных на нее обязанностей предоставляется право:
1. Беспрепятственно посещать все объекты, осуществляющие производство, использование и обращение, по предъявлении служебных удостоверений и предписаний руководителем организации.
2. Производить на объектах осмотр помещений, рабочих мест, транспортных средств, мест постоянного или временного хранения алмазного сырья и продукции из него, осмотр указанных ценностей, а также опечатывание указанных помещений, рабочих мест, транспортных средств, мест временного или постоянного хранения в случаях выявления нарушений установленного порядка получения, расходования, учета и хранения этих ценностей, сбора их отходов.
3. Запрашивать и безвозмездно получать от должностных лиц соответствующую документацию, необходимые материалы, объяснения в письменной или устной форме и справки по вопросам, возникающим при осуществлении ревизии. Указанные документы должны быть представлены ревизионной комиссии в течение пяти дней после ее запроса.
4. Проверять бухгалтерские документы, нормативно - технические и иные документы, опечатывать указанные документы в случаях, если предполагается возможность их утраты или искажения содержащихся в них сведений, до завершения ревизии и (или) принятия решения об изъятии указанных документов.
5. Осуществлять отбор проб продукции из алмазного сырья, образцов изделий драгоценных камней, отходов драгоценных камней для проверки и проведения анализов в лабораториях.
6. Составлять протоколы об административных правонарушениях на должностных лиц объектов в случаях нарушений установленных правил получения, расходования, учета и хранения драгоценных камней или изделий, их содержащих, а также сбора и сдачи в государственный фонд их отходов
7. Требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, совета директоров, собрания акционеров в случаях, когда выявления нарушений в деятельности организации требует решения по вопросам, находящимся в компетенции данных органов управления.
Обязанности ревизионной комиссии:
Ревизионная комиссия обязана:
- своевременно доводить до сведения собрания акционеров, совета директоров, правления результаты ревизий и проверок форме письменных отчетов, докладных записок, сообщений на заседаниях;
- соблюдать коммерческую тайну, не разглашать сведения, являющиеся конфиденциальными, к которым члены ревизионной комиссии имеют доступ при выполнении своих функций;
- требовать от уполномоченных органов созыва внеочередного собрания акционеров в случае возникновения реальной угрозы интересам общества.
На предприятии, перерабатывающем алмазное сырье, ревизионная комиссия обязана проверить следующие вопросы:
1 Правильность отражения данных о ревизуемом объекте и его деятельности в документах.
2 Фактическое наличие драгоценных камней в местах хранения, расходования и применения. Проверка наличия драгоценных камней производится ревизионной комиссией, назначенной приказом или распоряжением руководителя ревизуемого объекта в присутствии материально ответственного лица. Проверка наличия производится полностью или выборочно в соответствии с утвержденным планом проведения ревизии. Если имеются сведения о злоупотреблениях, проверка наличия производится обязательно во всех местах хранения и на рабочих участках. Фактическое наличие драгоценных камней проверяется в соответствии с требованиями нормативно - технической и нормативной правовой документации. В процессе проверки наличия драгоценных камней ревизионная комиссия следит за правильностью определения их массы, других данных о ценностях и записей в акте. При необходимости отбираются пробы, о чем делаются соответствующие записи в акте. Отбор проб и изъятие изделий оформляются актом.
Заключение:
Изучив теоретические материалы по ревизии и учету.
Исследовав нормативно методические материалы:
- Федеральный закон №41 « О драгоценных металлах и драгоценных камнях»
- Инструкцию от 29.08.2001 N 68н « О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использование и обращение»
- Приказ Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. N 42н"Об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации"
- Приказ Минфина от 15 октября 1999 г. N 68н « Об утверждении инструкции о порядке проведения в организациях ревизий и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней».
Проанализировав материалы настоящих проверок.
В данной работе показали:
1 Особенности учета на предприятии перерабатывающим алмазное сырье:
- особенность объекта учета;
- особенность производства бриллиантов;
- особенности учета на данном предприятии;
2 Внутренний финансовый контроль на данном предприятии:
- внутренний контроль при получении, транспортировки и выдачи;
- внутреннего контроля при хранении;
- внутренний финансовый контроль со стороны бухгалтерии на данном предприятии;
3 Влияние организации внутреннего контроля на криминальную обстановку в этой сфере деятельности.
4 Ревизию как инструмент внутреннего финансового контроля предприятия, перерабатывающего алмазное сырье.
- права и обязанности ревизионной комиссии при проверке данного предприятия;
- методы и процедуры ревизии на предприятии, перерабатывающем алмазное сырье;
5 Составили:
- программу и рабочий план ревизии на данном предприятии;
6 Показали девять основных способов хищения алмазного сырья и методы их выявления.
Подводя итог всего изложенного, нужно отметить, что особенность внутреннего финансового контроля на предприятии, перерабатывающем алмазное сырье, заключается в том, что он направлен на предотвращения незаконных и нецелесообразных операций с драгоценными камнями, хищения алмазного сырья на всех циклах деятельности предприятия и должен обеспечить полноту и правильность отражения операций в учете.