Введение:
Переход всего хозяйства страны к рыночной экономике, ускоренное разви-тие предпринимательства и коренное изменение взаимоотношений организаций привели к возникновению новых форм расчетов между продавцами и покупа-телями. В связи с нестабильной экономической ситуации в России огромных масштабов достигли неплатежи предприятий, а следовательно, возникновение дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторской задолженностью признается сумма долгов, причитающаяся предприятию, организации, учреждению от дебиторов (физических и юридиче-ских лиц, являющихся должниками данного объекта) в результате хозяйствен-ных взаимоотношений с ними. Различают нормальную дебиторскую задолжен-ность, обусловленную нормальным процессом хозяйственной деятельности, и просроченную дебиторскую задолженность, вызванную нарушением финансо-вой, расчетной или платежной дисциплины. Дебиторская задолженность харак-теризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.
Значение квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях рыночной экономики велико. Несвоевременное по-гашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису: рост задол-женности по коммерческому кредиту обусловливает увеличение спроса на краткосрочные ссуды, сокращение их предложения и рост их стоимости. Для уплаты долгов организации вынуждены превращать высоколиквидные активы в денежные средства, в противном случае им грозит банкротство. В результате одни организации разоряются, другие улучшают свое финансовое положение. Это обычный рыночный механизм саморегулирования.
Но в России такой механизм пока не действует. Можно назвать следующие причины этого явления:
финансовый кризис;
Глава 3:
Рассмотрим теперь состояние балансовых остатков дебиторской и креди-торской задолженности и их влияние на уровень коэффициента общей ликвид-ности. Сравним эти данные на две даты – 90-ый день и 180-й день. Допустим, что к 90-му дню погашена вся просроченная кредиторская задолженность и не возникает в последующем; погашена и не возникает в последующем также вся просроченная дебиторская задолженность. Долгосрочная дебиторская и креди-торская задолженность сохраняется в прежних размерах.
Как видно из данных таблицы, на 90-ый день переходящие остатки деби-торской задолженности соответствуют 3 дням (последний платеж кредиторам производится на 74-й день). Таким образом, на конец квартала краткосрочная дебиторская задолженность составит 222,2 * 3 = 666,6 тыс. руб., а краткосроч-ная кредиторская задолженность – 176,7 * 26 = 4954,2 тыс. руб. Других кратко-срочных заемных источников финансирования предприятие не имеет.
Стоимость оборотных активов зависит, кроме краткосрочной дебиторской задолженности, от стоимости запасов, остатков денежных средств и долгосроч-ной дебиторской задолженности. Но даже не зная стоимости оборотных акти-вов на каждую из рассматриваемых дат, можно предположить, что на конец по-лугодия уровень коэффициента общей ликвидности будет выше, чем на конец квартала: кредиторская задолженность на конец полугодия ниже, а дебиторская – выше, чем на конец квартала. При этом нет опасности возникновения просро-ченной кредиторской задолженности, т.к. предприятие имеет большую сумму свободных средств в обороте. Эта сумма, однако снизится на 192-й день до 7800 тыс. руб., т.к. наступит срок расчетов с кредиторами. До следующей даты платежей кредиторам предполагается поступление дебиторской задолженности и свободные средства на некоторое время составят 11300 тыс. руб. (4800 + 6500 = 11300).
Таким образом, в условиях нашего примера при соблюдении дебиторами договорных сроков платежей предприятие имеет средства для своевременных расчетов с кредиторами и постоянно располагает свободными средствами в обороте.
Столь благоприятные условия обеспечиваются двумя обстоятельствами:
Средний однодневный размер выручки от продаж превышает среднюю од-нодневную сумму затрат на проданную продукцию и прироста балансовых за-пасов.
Дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской задол-женности.
Влияние каждого из названных обстоятельств на формирование свободных средств в обороте, а следовательно, на достаточность платежей дебиторов для своевременного погашения кредиторской задолженности неравнозначно. До-пустим, что в нашем примере изменилось только одно условие: средняя одно-дневная выручка от продаж меньше средних однодневных затрат и изменения остатков запасов.
Пример 2.
Средняя однодневная выручка от продаж – 18 тыс. руб.
Средние однодневные затраты на проданную продукцию с учетом измене-ния остатков запасов – 23 тыс. руб.
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности (без учета просроченной) – 29 дней
Оборачиваемость краткосрочной кредиторской задолженности (без учета просроченной) – 32 дня
Подчеркиваем при этом, что превышение однодневных затрат и изменения остатков запасов над однодневной выручкой необязательно означает убыточ-ность продаж. Оно может означать значительное увеличение балансовых запа-сов при наличии прибыли от продаж. Это важно иметь в виду при последую-щем принятии решений о выходе из сложившейся ситуации.
Рассчитаем исходя из условий примера 2 состояние дебиторской задол-женности, кредиторской задолженности и денежных средств.
Заключение:
Переход к рыночным отношениям экономики России, в которой ранее гос-подствовала централизованная система планирования и управления, требует переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля, анализа, а также приобретения профессиональных навыков и умения работников прини-мать правильные и эффективные управленческие решения.
Основой эффективной деятельности любого субъекта хозяйствования вы-ступает четко налаженная система учета и контроля за дебиторской и креди-торской задолженностью. Независимо от формы собственности фирме необхо-дим бухгалтерский учет как основа, подтверждающая юридическую и финан-совую обоснованность действий фирмы, ее взаимодействия с органами госу-дарственного управления и правопорядка и соблюдение установленных норм и правил. Бухгалтерский учет тесно связан со многими категориями экономиче-ских наук, и, прежде всего - с категориями потребительского рынка - ценой, рентабельностью, прибылью, финансовой устойчивостью, ликвидностью. Бух-галтерский учет служит первоосновой эффективной хозяйственной деятельно-сти.
Значение квалифицированного управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях рыночной экономики велико. Несвоевременное по-гашение дебиторской задолженности ведет к платежному кризису: рост задол-женности по коммерческому кредиту обусловливает увеличение спроса на краткосрочные ссуды, сокращение их предложения и рост их стоимости. Для уплаты долгов организации вынуждены превращать высоколиквидные активы в денежные средства, в противном случае им грозит банкротство. В результате одни организации разоряются, другие улучшают свое финансовое положение. Это обычный рыночный механизм саморегулирования.
Главными задачами управления дебиторской задолженностью являются:
содействие росту объема продаж путем предоставления коммерческого кредита и тем самым росту прибыли;
повышение конкурентоспособности с помощью отсрочки платежей;
определение степени риска неплатежеспособности покупателей;
расчет прогнозного размера резерва по сомнительным долгам;
предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательственных правоот-ношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и поль-зуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества суть долги организации, чужое имущество, чужие де-нежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким об-разом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую приро-ду: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. Практика бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии сталкивается со многими недостатками, связан-ными с действующим законодательством. Хочется отметить общую громозд-кость законодательства, его устаревание и неприспособленность к условиям учета при помощи современной вычислительной техники.