Введение:
Экономическая теория определяет сущность денег как особого товара, служащего всеобщим эквивалентом обмена товаров. Денежные средства, согласно экономической теории, выполняют следующие функции:
- мера стоимости товара;
- средство обращения и обеспечения обмена товарной продукции;
- средство накопления и сбережения капитала;
- средство платежа;
- функция мирового эквивалента.
В соответствии с функциями и сущностью деньги являются важнейшим элементом хозяйственной деятельности любого предприятия, организации. Все расчетные взаимоотношения между хозяйствующими субъектами рыночной экономики носят денежный характер. Деньги, денежные средства могут легко и быстро преобразовываться в любой момент в другие материальные ценности и поэтому считаются показателем ликвидности всех других материальных ценностей.
Под ликвидностью активов понимается скорость их превращения в денежные средства, а денежные средства являются абсолютно ликвидными материалами.
Денежные средства включают в себя денежную наличность и безналичные деньги, к которым можно отнести ценные бумаги, банковские депозиты, другие высоколиквидные активы.
Денежные средства предприятия, независимо от организационно - правовой формы, могут находиться в кассе (счет 50), в учреждениях банков на соответствующих расчетных счетах (счет 51) и валютных счетах (счет 52), на специальных счетах в банках (счет 55), а также учтены как переводы в пути (счет 57) или финансовые вложения (счет 58).
Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации их бухгалтерского учета. Все расчетно-денежные операции, в силу важности их значения в эффективной организации системы денежных расчетов, являются объектами бухгалтерского учета. В бухгалтерии сосредоточена вся информация, характеризующая состояние и движение денежных средств предприятия.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
- полный и своевременный учет операций с денежными средствами;
- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
- контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.
Важное значение для предпринимательской деятельности организаций имеют система денежных потоков, своевременность расчетов с клиентами, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленную ими продукцию, товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода налогам и сборам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Глава 3:
Этот показатель характеризует выплачиваемую акционерам часть CFfO и поэтому вместе с показателем прибыли на одну акцию может использоваться как оценочная база для оценки акций.
Анализ денежных потоков по данным отчета о движении денежных средств позволяет оценить финансовую силу предприятия. Основным, используемым в ходе такого анализа показателем является чистый приток (отток) денежных средств от операционной (текущей) деятельности (CFfO). Он служит индикатором успешности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Темп прироста CFfO характеризует масштабы роста финансового потенциала предприятия. С одной стороны, это уровень доходности, достигнутый за прошлые отчетные периоды, который позволяет сделать выводы о тенденциях дальнейшего развития предприятия. Именно это интересует финансового аналитика. С другой стороны, CFfO является индикатором инвестиционной активности предприятия и его способности отвечать по своим обязательствам перед кредиторами и собственниками капитала.
Такой анализ денежных потоков на базе финансовых показателей может быть использован как при оперативном, так и стратегическом финансовом планировании. Если в рамках краткосрочного периода (от месяца до квартала) сравнительно легко спрогнозировать и спланировать поступления и выплаты денежных средств, то при среднесрочном плановом периоде (от квартала до полугода) и долгосрочном (более года) исходят из определенно заданных соотношений между имуществом и обязательствами. Ликвидность в этом случае также отслеживается путем сопоставления рассчитанных нарастающим итогом выплат и поступлений денежных средств.
Заключение:
Итак, выполнив работу по изучению учета, анализа и аудита движения денежных средств подведем итог.
Актуальность темы обусловлена тем, что на каждом, тем более на крупном предприятии, организации существует своя система учета и контроля за денежными потоками. Однако не всегда организации удается добиться эффективного управления денежными средствами. Данная работа раскрывает основные принципы учета денежных средств на примере торговой компании ООО «Макс», а также показывает основные ошибки, связанные с учетом денежных средств, обнаруженные путем проведения аудита и анализа.
Целью данной работы является изучение основных функций бухгалтерского учета денежных средств, а также аудита и анализа денежных потоков:
изучение основных положений и терминов;
правового регулирования бухгалтерского учета и аудита денежных средств;
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
организация контроля за оплатой счетов, получением долгов с заемщиков и дебиторов, а также наблюдения за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы;
Объектом исследования данной работы является деятельность торговой компании ООО «Макс».