Введение:
Данная работа представляет собой научно-практическое исследование по проблеме «Учет и анализ собственного капитала».
Собственный капитал – одна из основополагающих категорий бухгалтерского учета. Не будет преувеличением сказать, что собственный капитал – основа финансовой и хозяйственной деятельности любого предприятия, независимо от формы собственности, отрасли и т.д. Именно поэтому правильный учет и своевременный, полный анализ собственного капитала – залог успешной работы предприятия.
В последнее время, в связи с принятием нового Плана счетов а также ряда законодательных актов, в бухгалтерском учете собственного капитала произошли изменения.
Вышеперечисленными обстоятельствами обусловлена актуальность темы исследования.
Цель работы исследовать проблемы учета и анализа использования собственного капитала для реализации поставленной цели в работе решались следующие задачи:
– краткое систематизированное изложение теоретического материала по теме, проиллюстрированное примерами,
– проведение собственного практического исследования на примере реального предприятия. Цели работы достигаются путем решения ее задач, среди которых следует отметить прежде всего:
– изучение учебной, методической и специальной литературы по теме исследования, а также материалов сети Интернет, нормативно-правовой и законодательной базы;
– анализ и отбор материалов, расположение их в логической последовательности и компоновка;
– изучение бухгалтерской отчетности и документации предприятия;
– проведение расчетов;
– оформление пояснительной записки.
Методологической базой исследования послужили работы ряда отечественных специалистов, таких, как В.Я. Кожинов, Т.А. Абрютина, А.С. Бакаев, А.Д. Шеремет и т.д. , а также федеральные законы, нормативные акты Правительства и министерства финансов, Правила бухгалтерского учета и т.д.
Работа состоит из введения, трех глав, и заключения. В первой главе рассмотрены понятие и структура собственного капитала, особенности современного бухгалтерского учета собственного капитала и отдельных его составляющих: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли, корреспонденция счетов. В первой главе также рассматривается значительное число практических ситуаций, наглядно иллюстрирующих изложенный теоретический материал.
Глава 3:
Структура источников образования активов (средств) представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемными (привлеченными) средствами. Их анализ необходим внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, так как показывает:
• степень обеспеченности организации собственным капиталом для осуществления непрерывной деятельности, гарантированной защиты средств кредиторов и покрытия обязательств перед ними, распределения суммы полученной прибыли среди участников-акционеров;
• степень финансовой зависимости организации, виды и условия привлечения заемных средств, направления их использования, риск возможного банкротства фирмы в случае предъявления требований со стороны кредиторов о возврате суммы долгов.
Результаты анализа используются для оценки текущей финансовой устойчивости фирмы и ее прогнозирования на долгосрочную перспективу. Это направление анализа завершает и обобщает весь процесс исследования бухгалтерского баланса.
Собственный капитал представлен в разделе 3 ф. № 1. Привлеченный капитал отражается в двух разделах бухгалтерского баланса: в разделе 4 приводятся долгосрочные обязательства, а в разделе 5 - краткосрочные.
Информация о движении капитала и резервов раскрывается в ф. № 3 отчетности «Отчет об изменениях капитала». В разделе 1 ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» дается характеристика движения привлеченного капитала по его видам: долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам.
В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.
Прочие резервы разделяются на резервы предстоящих расходов и оценочные резервы. Резервы предстоящих расходов раскрываются в ф. № 3 и приводятся обособленно в бухгалтерском балансе в разделе 5 «Краткосрочные обязательства» по Оценочные резервы в балансе не отражаются, сведения о них подлежат раскрытию дополнительно в ф. № 3 по стр.090.
Анализ ф.№ 3 позволяет проследить динамику изменения показателей, отраженных в разделе 1 «Капитал» ф. № 3.
Анализ собственного и привлеченного капитала предполагает анализ динамики источников образования имущества, анализ финансовой устойчивости и финансового состояния организации.
Анализ динамики источников образования имущества по данным бухгалтерской отчетности.
Анализ пассива баланса осуществляется в разрезе его укрупненных статей, характеризующих состав собственного и привлеченного капитала, изменения его абсолютных и относительных показателей.
На основании показателей бухгалтерского баланса (Приложение 1) строится аналитическая таблица (таблица 24).
Заключение:
В данной работе описаны основные теоретические аспекты учета собственного капитала и направления анализа эффективности его использования; также проведен анализ финансовой и бухгалтерской отчетности ООО «Е.Закс. Художники-ювелиры». На основе результатов проведенного анализа выработаны наиболее актуальные направления оптимизации использования собственного капитала, и, как следствие, работы предприятия в целом.
Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе раскрываются вопросы структуры и учета собственного капитала. Так, собственный капитал состоит из: уставного (складочного) капитала; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли; прочих резервов. Движение собственного капитала отражается в Отчете об изменении капитала.
Размер собственного капитала определяется как разница между суммой всех активов предприятия и суммой его обязательств. Учет резервного капитала ведется на счете 82, который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.
Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.
Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации. По его кредиту отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала).
Учет нераспределенной прибыли ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».