Введение:
В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его руководителей) осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
В соответствии со ст. 13 Закона о бухгалтерском учете все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.
Информация о хозяйственных операциях, произ¬веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерс¬кую отчетность. Такая процедура обобщения учетной инфор¬мации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и кор¬ректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет, прежде всего, оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключение договоров (в том числе долгосрочных) на поставку товаров (выполнения работ, оказание услуг).
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять лю¬бые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственно¬сти, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей бухгалтерской отчетности установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству.
Глава 3:
Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.
Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода их оборота:
ОДС = (Средние остатки денежных средств)/(Оборот денежных средств)*t (дней)
В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.
Величина чистого притока (оттока) денежных средств рассчитывается так:
±О = Ок – Он = 330897 – 0 = 330897 (2003 г.)
±О = Ок – Он = 326907 – 330897 = - 3990 (2004 г.)
Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:
1) в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
2) достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
3) в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
4) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
5) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.[10]
Проанализируем движение денежных средств ООО «Центр сопровождения 1С-ИнТеС» по отчету о движении денежных средств за 2003 год (табл.7) и 2004 год (табл. 8).
Заключение:
Делая вывод о проделанной работе хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в отчете о движении денежных средств необходимой информации. Так как отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, харак¬теризующую источники поступления денежных средств и направ¬ления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственни¬ки, располагая информацией о денежных потоках, имеют возмож¬ность более обоснованно подойти к разработке политики распре¬деления и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Несоблюдение требований к составлению отчета может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др. На основании же наиболее точной и полной информации, полученной из отчета и ее анализа возможно более эффективное управление денежными потоками, которое приводит к:
улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;
созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по сферам деятельности);
возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.
Подчеркивая актуальность выбранной темы, хочется еще раз заметить, что отчет о движении денежных средств отражает результаты деятельности организации за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств организации полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства. Отчет о движении денежных средств предназначен для оцен¬ки способности организации обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами. При рассмотрении статей от¬чета ключевым показателем является результат изменения денеж¬ных средств от текущей деятельности, поскольку именно этот показатель характеризует возможность устойчивого дополнитель¬ного притока денежных средств на предприятие.