Введение:
В условиях рыночных отношений, в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области денежных и расчетных операций. Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.
Хозяйственные связи - это необходимое условие действительности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойное снабжение, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счетов плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственных и коммерческих).
Учет денежных и расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета предприятий, он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.
Значимость этих вопросов обуславливает актуальность выбранной темы дипломной работы.
Цель дипломной работы — изучить действующую практику учета денежных средств на предприятии, дать ему критическую оценку и провести аудиторскую проверку денежных средств на изучаемом предприятии.
Для достижения данной цели нами поставлены следующие задачи:
- рассмотреть документальное оформление и учёт операций по расчетным счетам в банках;
- изучить порядок отражения в учете кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами;
- провести аудит кассовых операций, операций на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, расчётов с подотчётными лицами.
- предложить пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на исследуемом предприятии.
Объектом исследования при написании дипломной работы является ЗАО ПКК «Контакт». Производственно-комерческая компания «Контакт» была образована как закрытое акционерное общество в 1996 году.
Предметом деятельности общества являются электромонтажные и пусконаладочные работы. ЗАО ПКК «Контакт» применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Глава 3:
Между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Большинство расчетов между организациями производятся безналичным способом. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя. На исследуемом предприятии была проведена аудиторская проверка операций по расчётному счёту, кассовых операций, расчётов с подотчётными лицами. При этом были получены следующие результаты:
При осуществлении кассовых и банковских операций, организация соблюдает соответствующие требования и не допускает нарушений порядка их ведения.
Однако в организации учетной работы предприятия был выявлен и ряд недочетов: отсутствует журнал регистрации платежных поручений; в исследуемой организации были замечены некоторые небрежности в оформлении первичных учётных документов: исправление даты, отсутствие подписей, заполнение одного регистра разными шариковыми ручками.
Негативным моментом в организации бухгалтерского учета ЗАО ПКК «Контакт» является отсутствие графика документооборота, так как последний способствует улучшению всей учетной работы на предприятии, усилению контрольной функции бухгалтерского учета, повышению уровня автоматизации учетных работ.
Инвентаризация денежных средств проводится только в последний месяц четвертого квартала перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
В целях улучшения постановки учета и контроля денежных и расчетных операций в организации считаю целесообразным предложить следующее:
- ввести автоматизированную систему бухгалтерского учета;
- наладить контроль за надлежащим оформлением всех первичных учётных документов.
Используя имеющиеся в настоящее время в России программы, которые строятся на единой концепции планово-финансовой работы и бухгалтерского учета, организация может проводить также более глубокий аналитический учет. Одним из основных направлений совершенствования бухгалтерского учета и контроля денежных операций, является привлечение высоко квалифицированных бухгалтеров и аудиторов.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, успешного ведения экономической деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
В настоящее время одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств в целом является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета.
Заключение:
Учет денежных средств – важнейший инструмент управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Денежные средства организации – как совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских, расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств.
Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объектом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Ведь абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам
В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с организациями и персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятий, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме, поэтому учёт денежных операций по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учёта на предприятии.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты проводятся в безналичной форме, а в некоторых случаях - наличными деньгами через кассу. При этом посредниками выступают учреждения банков
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятием необходимо выполнять основные задачи учета денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечивать своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.
Очень важным повышением эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятий, а также внедрение автоматизированного учета и есть неотъемлемые условия роста производительности труда и улучшения результатов работы всего предприятия.
Бухгалтерский учет в ЗАО ПКК «Контакт» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11,96г. № 129 - ФЗ, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н и других нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.