Введение:
Одна из характерных черт рыночных отношений - прагматизм участников. Любая ценность материального или нематериального характера, фигурирующая в процессе таких отношений, представляет интерес лишь в том случае, если обладание ею способствует достижению каких-то целей, прежде всего экономического характера. В условиях рыночной экономики в функции финансовой службы входит не только и не столько ведение собственно учета как системы фиксации фактов хозяйственной жизни, имеющий в силу этого ретроспективный характер, но и ведение финансовых вычислений, предполагающих перспективную направленность и вероятностную природу исчисленных результатов. Хозяйственная деятельность предприятий и организаций не может вестись обособленно и без взаимодействия с поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), с покупателями за приобретенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с бюджетом по различным платежам, с кредитными учреждениями по ссудам и кредитам, прочими организациями и лицами по различным операциям.
Расчеты между предприятиями производятся путем безналичных перечислений через учреждения банков. Наличный оборот денежных средств производится при оплате труда работников, выплате пособий по социальному страхованию, совершении хозяйственных операций и т.п. Противоречия движения денежных потоков, выражающееся в несовпадении сроков совершения сделки и осуществления платежа, разрешается посредством кредита. Кроме того, умелое вложение денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительную прибыль.
Дипломный проект основан на материалах деятельности ОАО "Сим-бирск” за 1999-2001 гг. Целями данного проекта являются:
Глава 3:
Выполненные расчеты обобщим и составим отчет о движении денежных средств по форме, предложенной в Приложении 7 (стр. 77, 78). Отчет и расчеты предложенные в пп. 1.1 - 1.8 раскрывают косвенный метод составления отчетности о движении денежных средств и их эквивалентов по международному стандарту и дают дополнительную информацию тенденции наличия роста, снижения денежных средств у предприятия.
Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленным прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу организации из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений. Валовые потоки денежных средств, потоки которых возникли в результате производственно-хозяйственной деятельности, полностью изменили первый раздел отчета составленного прямым методом по сравнению с тем же разделом отчета, составленного косвенным методом. Если сопоставить формы отчета этих методов, то можно увидеть отличия именно в первых разделах отчетных форм. Поскольку в первом разделе отражаются все денежные поступления от производственно-хозяйственной деятельности, то необходимо показать здесь данные о налогах, фактически уплаченных в бюджет. В этом разделе показывают налог на добавленную стоимость и акцизы, перечисленные в бюджет, налог на прибыль и имущество организации, подоходный налог, другие налоги, которые перечисляет в доходы бюджета в связи с производственно-хозяйственной деятельностью. Здесь же указываются денежные суммы перечисленные во внебюджетные фонды. В отличие от отчета, составленного прямым методом, отсутствуют весьма важные показатели, характеризующие источники финансирования - чистой прибыли и амортизационных отчислений, изменений в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собственного капитала. Составители международных стандартов по бухгалтерскому учету рекомендуют анализировать движение денежных потоков посредством составления отчета о движении денежных средств путем прямого отражения источников их поступления и направлений расходования, полагая, что такой отчет гарантирует более объемную и содержательную информацию о потоках денежных средств организации.
В российских организациях, ведущих бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме, получить необходимые данные для составления отчета о движении денежных средств можно путем выборки и анализа данных, содержащихся в журналах и ведомостях, отражающих кассовые операции и операции по расчетному и другим счетам в банках. В Приложении 7 показано содержание такого отчета.
Составим его по данным, которые использовались нами при составлении отчета косвенным методом.
Расчет произведем следующим образом:
1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. В нашем случае выручка от реализации продукции, работ, услуг по данным бухгалтерского учета (кредит сч. 62, 46) с учетом налога на добавленную стоимость и изменением текущей дебиторской задолженности соответствует 4 418675 руб.
Заключение:
В соответствии с темой дипломной работы по контролю и анализу пред-ставлено углубленное изучение данного вопроса на практическом материале по предприятию ОАО "Симбирск" Бухгалтерский учет и контроль денежных, расчетных и кредитных операций данного предприятия организуется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности РФ, Планом счетов бухгалтерского учета. Кассовые операции данного предприятия осуществляются согласно "Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержденного Центральным Банком РФ 4 октября 1993 года. Денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита и используются по назначению. Учет операций по расчетному счету ведется в соответствии с Инструкцией по безналичным расчетам. ОАО "Симбирск" является плательщиком всех основных видов налогов. Начисление и перечисление платежей осуществляется в соответствии с Законом "Об основах налоговой системы в РФ". Предприятие проводит инвентаризацию наличных денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в кассе, руководствуясь Методическими рекомендациями по проведению инвентаризации имущества и обязательств.
Исследуемое предприятие ежеквартально проводит сверку расчетов с бюджетом. При этом составляются акты, в которых указываются суммы начисленных и уплаченных налогов, сальдо расчетов. Таким образом, контроль за состоянием расчетов с бюджетом осуществляется постоянно. Положительным моментом организации при анализе денежных потоков ОАО "Симбирск" является использование средств вычислительной техники. На предприятии применяются регистры учета, составленные на основе ЭВМ. Через систему вычислительной сети работники бухгалтерской службы на своем автоматизированном месте имеют доступ к информации по кассе, расчетному счету, расчетам с дебиторами и кредиторами.