Введение:
В процессе осуществления своей деятельности предприятие вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающий кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчёты могут быть как внешними, так внутренними, а так же наличными и безналичными.
Денежные средства - финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.
Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчётов во многом зависит платёжеспособность организации, её финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Расчёты осуществляются в денежной форме. Из внутренних расчетов следует обратить внимание на расчёты с подотчётными лицами и на расчёты с персоналом по прочим операциям. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.
Правильная организация расчётных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчётной дисциплины и улучшение её финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчётов, правильность постановки их учёта предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Между организациями большинство расчётов производится безналично. Безналичные расчёты ведутся путем перечисления денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учёт денежных средств и контроль за их обращением на расчётных и валютных счетах в банках, потому, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложение временно свободных денежных средств для получение дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Глава 3:
Факторами изменения прибыли являются затраты, включаемые в себестоимость продукции, изменение объема продаж в кредит, начисление налогов и дивидендов и др.
Отчетная прибыль корректируется также на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:
а) амортизация основных средств и нематериальных активов;
б) убыток от реализации основных средств и нематериальных активов;
в) прибыль от реализации основных средств;
г) затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы
Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает Движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности дополнительных выплат.
В то же время этому методу присущ серьезный недостаток, поскольку он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия.
Как было выяснено, величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, и тому есть несколько причин.
Назовем основные из них:
1. Прибыль (убыток), или финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (вне зависимости от реального движения денежных средств).
2. Учет реализованной продукции по моменту ее отгрузки (выставления расчетных документов покупателям) связан с расхождением величины отгрузки и поступления денежных средств от покупателей. Причина такого расхождения - изменение остатков дебиторской задолженности.
3. Наличие расходов, имеющих отношение к будущим периодам, приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции, в которую, как известно, включаются расходы только отчетного периода.
4. Наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, но не произведенных в отчетном периоде расходов, увеличивает себестоимость продукции на указанные расходы, а оттока денежных средств не происходит.
Деление расходов на капитальные и текущие. Если текущие расходы напрямую относятся на себестоимость реализованной продукции, то капитальные возмещаются в течение длительного периода времени через амортизационные отчисления. Однако именно капитальные расходы сопровождаются зачастую наиболее значительным оттоком денежных средств.
Источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств зачастую не связан с уменьшением финансового результата.
Приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражаются на величине прибыли, а их реализация меняет совокупный финансовый результат на сумму результата от данной операции. Изменение денежных средств при этом определяется суммой полученной выручки от реализации.
На величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств (например, амортизационные отчисления), и доходы, не сопровождающиеся их притоком (например, при учете реализованной продукции по моменту ее отгрузки).
Заключение:
В процессе работы осуществлена основная цель данной работы - учет денежных средств и анализ движения денежных средств. Для осуществления поставленной цели решен ряд задач: учет денежных средств, назначение отчета о движении денежных средств, методики составления отчета, проведен анализ движения денежных средств на примере УФ ООО «Джекпот».
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, успешного ведения экономической деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Принимая во внимание огромное количество нормативных актов, нестабильности и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности обращения с денежной наличностью и порядком соблюдения платежной дисциплины являются наиболее трудоемкими и сложными.
В организации учет кассовых операций ведется автоматизировано с использованием бухгалтерской программы, что позволяет избежать счетные ошибки, неточности. В залах игровых автоматов используются исправные контрольно-кассовые машины. Случаи не применения контрольно-кассовых машин не выявлены. Таких фактов, как неясное печатание реквизитов на чеках, обрыв контрольной ленты, непоследовательность порядковых номеров и дат на контрольной ленте не выявлены. На контрольных лентах имеются необходимые реквизиты: подписи кассира, директора и главного бухгалтера, дата и номер контрольно-кассовой машины, сумма выручки. Контрольные ленты хранятся не менее 5 лет. Данные контрольных лент соответствуют данным книги кассира -операциониста и кассовой книги.
Рассмотрен порядок оформле¬ния первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и вы¬данных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
документального оформления и движения денежных средств в кассе;
документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де¬нег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установлен¬ные сроки;