Введение:
Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия и носят массовый и распространенный характер, а подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений необходим учет и контроль за денежными средствами.
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним: инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности. При этом достоверной и полной считается информация, сформированная исходя из правил и принципов, содержащихся в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также отражающаяся фактическое состояние объектов бухгалтерского учета в организации.
Отсутствие объективной, достоверной информации об имуществе и обязательствах негативно отражается на финансовом состоянии организации, поскольку, во-первых, администрация организации не имеет возможности адекватно планировать свою деятельность, во-вторых, искажаются показатели финансового состояния организации и внешние пользователи не могут объективно судить о рентабельности и платежеспособности организации, в-третьих, происходит искажение налогооблагаемой базы по платежам в бюджет.
Движение наличных денежных средств у любого юридического лица осуществляется через кассу, и этот хозяйственный процесс регламентируется определенными правилами, положениями. Основным документом, регламентирующим все процессы ведения кассовых операций, является «Порядок ведения кассовых операций, в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.93 № 40.
Целью работы является: Изучение формирования достоверности бухгалтерского учета и контроля денежных средств, анализ денежных средств бюджетного учреждения.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- изучить по нормативным материалам и данным литературы основы ведения учета денежных средств в бюджетных организациях;
Глава 3:
Поступившие наличные денежные средства за аренду помещений, квартирную плату, родительскую плату на содержание дошкольных учреждений необходимо своевременно сдавать в банк, чтобы не превышать установленный банком лимит – одна тысяча рублей.
Выдача наличных денежных средств производиться по расходным кассовым ордерам или расчетно-платежным ведомостям, эти документы должны подписываться руководителем и главным бухгалтером по мере оформления документов.
Необходимо записи в кассовую книгу производить кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему документу, ежедневно в конце рабочего дня должен подсчитывать итоги операций за день, выводить остаток денег в кассе на следующий день.
Следует проводить внезапные ревизии кассы, не только перед составлением годового отчета или по направлению Финансового отдела.
В силу того, что Администрации района разрешено иметь в распоряжении средства, полученные от предпринимательской деятельности, необходимо пересмотреть и расширить по возможности источники получения этих доходов, т.к. эти средства являются дополнительным источником для приобретения оборудования, для проведения мероприятий в музыкальных школах.
Необходимо чаще проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно отслеживать задолженности, срок исковой давности, которой истек. Своевременно проводить сверки взаимных расчетов.
По расчетам с подотчетными лицами принято принимать следующие меры.
С лиц, получивших наличные деньги в подотчет, следует спрашивать авансовый отчет об израсходованных суммах по истечении 3-х рабочих дней со дня выдачи аванса, или со дня возвращения из командировки, не выдавать новых авансов подотчетному лицу, если он не погасил ранее выданный.
В связи с переходом на новый план счетов, т.к. с 01.01.05 г. вступила в силу новая Инструкция по бухгалтерскому учету от 26.08.04 г. № 70н,следует бухгалтерский учет сделать автоматизированным, т .к. это позволит более оперативно собирать, регистрировать и обобщать информацию о финансовом состоянии .
Заключение:
Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов ведется в Администрации Вешкаймского района централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Учет ведется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета – проверенные и принятые к учету первичные учетные документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются раздельными мемориальными ордерами – накопительными ведомостями по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников.
Движение наличных денежных средств у любого юридического лица осуществляется через кассу, этот хозяйственный процесс регламентируется определенными правилами, положениями. Основным документом, регламентирующим все процессы ведения кассовых операций является «Порядок ведения кассовых операций, в Российской Федерации», утвержденный решениями Совета директоров ЦБ России от22.09.93 г. № 40.
В Администрации Вешкаймского района прием наличных денег кассиром, с которым заключен договор о материальной ответственности, производиться по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером.
Выдача наличных денег из кассы производиться по расходным кассовым ордерам или оформленным должным образом другим документам (платежным, расчетно-платежным ведомостям), документы подписывает Главой района и главный бухгалтер.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Администрации Вешкаймского района ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована и прошнурована и скреплена печатью Администрации Вешкаймского района.
В кассе Администрации района Вешкаймским РКЦ по согласованию с начальником установлен лимит денежной наличности остатка денег в кассе, в размере 1000 рублей.
Для учета движения и наличия денежных средств используется счет 12 субсчет 120 «Касса». Субсчет дебетуется на суммы поступившие из кассы и кредитуется на суммы выданные из кассы.
Финансирование Администрации Вешкаймского района производиться из следующих:
- бюджетных средств, направляемых учредителем на основе смет расходов, нормативов и целевых программ развития образования
- средства, полученные от предпринимательской деятельности.
Для учета денежных средств в банке открыты 2 счета: первый – для финансирования заработной платы. хозяйственных расходов; второй – для учета средств, поступающих от предпринимательской деятельности.
Все расчеты Администрация Вешкаймского района производит платежными поручениями. Напечатанными по установленной форме, подписанные начальником и главным бухгалтером. Заверенные печатью Администрации Вешкаймского района. В банке имеются образцы подписей и образец печати.