Введение:
В современных условиях использования различных форм собственности на начальном этапе реформирования экономики страны привели к возникновению огромного количества проблем в управлении финансово-хозяйственной деятельностью. В первую очередь это связано с поставками продукции, сырья, материалов и взаимными расчётами. Одной из основных причин неудовлетворительного состояния платежей многих предприятий явилась неподготовленность их руководителей к работе в рыночных условиях. Причины кризиса неплатежей, меры по его преодолению анализируются на всех уровнях управления.
Для ведения производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства, которые необходимы для приобретения производственных запасов, оплаты труда и для платежей финансовым органам, банкам и деловым партнерам.
В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств.
Грамотно поставленный учет, в том числе и учет денежных средств - одно из важнейших условий эффективного управления организацией и достижения коммерческого успеха.
Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно - коммерческий оборот, не приносит дохода.
Глава 3:
Потребление денежных средств представляет собой любое уменьшение счетов обязательств, собственного капитала либо увеличение активных статей баланса. Пример – погашение кредита, приобретение внеоборотных активов, образование запасов.
При анализе используется следующая модель баланса:
(ВНА – износ ВНА) + ПЗ + ДС + ДЗ = СК + КЗ + КР, (5)
где ВНА – внеоборотные активы;
ПЗ – производственные запасы;
ДС – денежные средства;
ДЗ – дебиторская задолженность;
СК – собственный капитал;
КЗ – кредиты и займы;
КР – кредиторская задолженность и прочие пассивы.
Отсюда: ДС = (СК + КЗ + КР + износ ВНА) – (ВНА + ПЗ + ДЗ). (6)
Следовательно,
∆ДС = (∆СК + ∆КЗ + ∆КР + ∆износ ВНА) – (∆ВНА + ∆ПЗ + ∆ДЗ). (7)
В свою очередь, изменение СК можно представить суммой чистой прибыли и увеличением собственного капитала (СК) за счёт прочих источников ∆СК = ПЧ + +∆СК за счёт прочих источников. Подставив это выражение в формулу, получим:
∆ДС = ПЧ + (∆СК проч. + ∆КЗ + ∆КР + ∆износ ВНА) – (∆ВНА + ∆ПЗ + ∆ДЗ). (8)
Последняя формула характеризует взаимосвязь изменений денежных средств и чистой нераспределённой прибыли за период.
Следует вывод, что для определения изменений денежных средств за период, необходимо к чистой прибыли прибавить приращённый собственный капитал за счёт прочих причин, приращение кредитов и займов, приращение кредиторской задолженности и прочих пассивов, приращение износа внеоборотных активов минус приращение внеоборотных активов (по первоначальной стоимости), производственных запасов и дебиторской задолженности. При этом приращение может быть как положительным, так и отрицательным.
При анализе движения денежных средств косвенным методом должно выполняться условие: Чистая прибыль – сумма её корректировок = сумма прироста остатка денежных средств по бухгалтерскому балансу.
Преимущество косвенного метода при использовании в оперативном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. С его помощью можно выявить наиболее проблемные места в деятельности организации и разработать пути выхода из критической ситуации.
Недостатки метода:
1) высокая трудоёмкость при составлении аналитического отчёта внешним пользователем;
2) необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учёта. Основываясь на результатах прямого и косвенного методов анализа движения денежных средств, руководство ОАО «Автодеталь-сервис» правильно корректирует свою финансовую политику и использует прибыль с учётом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.
Заключение:
В бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются средства, находящиеся на расчётных, валютных и прочих счетах в банках, а так же денежные средства, находящиеся в кассе. Рациональное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии организации.
При изучении действующей практики бухгалтерского учёта в ОАО «Автодеталь–сервис» были установлены следующие достоинства.
В ОАО «Автодеталь-сервис» учёт денежных средств ведётся в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.
Помещение кассы оборудовано в соответствии с Рекомендациями по технической укреплённости и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации.
Бухгалтерский учёт ведётся на бланках унифицированной формы, в соответствии с учётной политикой.
ОАО «Автодеталь-сервис» производит расчёты по товарным (является поставщиком своей продукции) и не товарным операциям, связанным только с движением денежных средств (погашение задолженности банку, внебюджетные фонды и т.п.).
ОАО «Автодеталь-сервис» является поставщиком продукции не только в г. Ульяновске, но и в других городах России. Поэтому предприятие производит одногородние и иногородние расчёты.
Но были выявлены недостатки.
При инвентаризации кассы в феврале месяце были выявлены излишки денежных средств в размере 2500 руб. При выяснении причин оказалось, что оформленный на эту сумму приходный кассовый ордер не был погашён штампом «Получено» и, как следствие, не был приложен к оправдательным документам.
Необходимо ужесточить контроль за правильным и своевременным оформлением первичных документов.