Введение:
Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам заработной платы и для осуществления других видов выплат.
В условиях рыночной экономики умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, рациональное использование временно свободных денежных средств приносит прибыль (депозиты банков, ценные бумаги и др.).
Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрастанием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высоко подготовленных специалистов.
В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность. Однако это не означает, что предприятия не должны контролировать себя. Учет, анализ и контроль являются важнейшими функциями управления организацией.
Учет необходим для полной и своевременной регистрации операций, связанных с движением денежных средств в кассе и на счетах в банках; контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; полного, своевременного и правильного отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию денежных средств; контроля за соблюдением расчетно - платежной и сметной дисциплины; контроля за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
Глава 3:
Обобщая вышесказанное, прямой метод анализа движения денежных средств ООО «Криптон» по видам деятельности позволил оценить:
в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства ООО «Криптон» и каковы направления их использования;
достаточно ли изучаемому предприятию собственных средств для инвестиционной деятельности или необходимо привлечение дополнительных средств в рамках финансовой деятельности;
в состоянии ли ООО «Криптон» расплатиться по своим текущим обязательствам.
Однако прямой метод не раскрывает взаимосвязи между полученным финансовым результатом ООО «Криптон» и движением денежных средств на счетах данного предприятия. Для выяснения причин расхождения размера прибыли и изменения денежных средств можно воспользоваться косвенным методом анализа движения денежных средств.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах: позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.
По текущей деятельности базовым элементом расчета чистого денежного потока косвенным методом выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Дело в том, что отдельные виды расходов и доходов изменяют сумму прибыли, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли (например, начисление амортизации не влияет на отток денежных средств, но уменьшает величину финансового результата). Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока.
Заключение:
Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.
В данной работе была рассмотрена методика бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств на примере предприятия ООО «Криптон».
Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Криптон» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.
Наличные денежные средства ООО «Криптон» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денежные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах.
В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Криптон» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Получение денежных средств с расчетного счета производится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации ф. № КО-3. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге по форме КО-4.