Введение:
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государ-ство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений, и особенно в рыночный период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве опреде-ленного ре¬гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономи-кой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система нало-гообложения, зави¬сит эффективное функционирование всего народного хозяй-ства.
На сегодняшний день, в России происходит большое развитие малого биз-неса, поэтому неоднократно в качестве меры государственной поддержки прави-тельства обещало снизить для него налоговую нагрузку. Однако на протяжении длительного периода времени практически ничего не менялось.
Наконец, 24 июля 2002 года произошли изменения и налоговая система для малого бизнеса двинулась с места. Был принят Федеральный закон № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие ак-ты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах», которым были ведены в действия до-полнительные главы НК РФ, а именно глава 26.2 «Упрощенная система налогооб-ложения», глава в ступила в действия с 1 января 2003 года. Применяя специальный режим налогообложения, установленный этой главой, предприятие может опти-мизировать свою налоговую нагрузку.
Глава 3:
Вероятно, нет ни одного налогоплательщика, который не хотел бы мини-мизировать налоговые платежи. Об этом сказано и написано немало, но многие налогоплательщики плохо представляют себе, в чем же суть налогового плани-рования и почему государство вообще дает налогоплательщику возможность минимизировать налоговые платежи.
Сущность налогового планирования заключается в использовании нало-гоплательщиком допустимых законом способов для максимального уменьше-ния своих налоговых обязательств. Налоговое планирование следует отличать от уклонения от уплаты налогов.
Уклонение от уплаты налогов производится способами, нарушающими законодательство. Налоговое планирование предполагает проведение налого-плательщиком определенных мероприятий организационного характера с це-лью минимизации налоговых платежей.
На сегодняшний день государством предложено несколько систем нало-гообложения. Ознакомившись с механизмом работы упрощенной системы на-логообложения, руководитель или бухгалтер предприятия обязательно задаст волнующий вопрос - так как же выгоднее работать – по упрощенной системе или общеустановленной системе налогообложения. Что значит «Выгоднее ра-ботать для предприятия?» - это, значит, минимизировать налоговые выплаты.
Однозначно на этот вопрос ответить невозможно. Многое зависит от со-става затрат предприятия и целого ряда других факторов.
Если большой удельный вес в составе расходов занимают затраты, кото-рые не принимаются во внимание при расчете дохода, уменьшенного на вели-чину расходов - ответ будет один, если превалируют затраты, принимаемые для целей налогообложения – ответ может быть другим.
Для того, чтобы дать правильный ответ на поставленные вопросы необ-ходимо провести сравнительный анализ следующих действующих систем: ма-лое предприятие, применяющее общий режим налогообложения; малое пред-приятие, применяющее упрощенную систему и объектом налогообложения яв-ляется доход (6%); малое предприятие, применяющее упрощенную систему и объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расхо-дов(15%).
Анализируемое малое предприятие в течение отчетного периода реализо-вало товаров на общую сумму 8856 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 1476 тыс. руб.) По-купная стоимость реализованных товаров составила 6840.1 тыс. руб.(в том чис-ле НДС - 1142тыс.руб.).
Заключение:
Для проведения сопоставления двух систем налогообложения, объектом исследования было выбрано торговое предприятие ООО «Модерн» г. Армави-ра, которое осуществляет стационарную торговлю продовольственных и не-продовольственных товаров. ООО «Модерн» расположено в центральной части города и является предприятием розничной торговли общегородского значения.
Анализ деятельности предприятия за 2004 год в сравнении с 2003 года показал, что основной показатель деятельность предприятия товарооборот уве-личился на 173 тыс. руб. или 2.4%. Предприятия эффективно использует имею-щиеся у него ресурсы:
• увеличилась величина товарооборота, приходящаяся на один квад-ратный метр торговой площади на 100 рублей;
• производительность труда одного торгово-операционного работни-ка возросла на 5.2 тыс. руб.;
• уровень рентабельности основных средств увеличилось на 25%.
Все финансовые показатели увеличиваются:
• валовая прибыль возросла на 6%;
• прибыль от продаж возросла на 22.7% и рентабельность продаж на 0.6 пункта, что объясняется превышением темпов роста валовой прибыли над темпами роста издержек обращения на 2.4% (106-103.6);
• прибыль до налогообложения возросла на 17.1%, рентабельность предприятия увеличилась на 3.6%, наибольшее влияние оказывает рост операционных доходов, который составил 14,8%;