Введение:
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единствен-ным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как налич-ную, так и безналичную форму.
Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, теку-щих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осу-ществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и орга-низаций.
Наличные денежные средства хранятся в кассе предприятия для осуще-ствления расчетов с юридическими лицами по мелким сделкам, для выдачи заработной платы, пенсий, пособий и для разных хозяйственных целей. Со-блюдение правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение со-хранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходо-вания или избыточного оседания в кассах. Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых доку-ментов и бухгалтерском учету кассовых операций предъявляются повышен-ные требования.
Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналич-ного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию ин-фляции и упорядочению платежей.
Глава 3:
По итогам изучения особенностей бухгалтерского учета денежных средств в условиях ООО «Деловой мир» необходимо дать оценку состояния данных операций по двум направлениям:
- с точки зрения соответствия бухгалтерского учета денежных средств действующему законодательству;
- с точки зрения оптимальности организации документооборота, анали-тического и синтетического учета денежных средств и денежных документов.
Поскольку ООО «Деловой мир» - торговое предприятие, важное значе-ние при организации и учете кассовых операций и денежных документов уде-ляется соблюдению кассовой дисциплины.
Как показало исследование, организация наличного денежного обраще-ния в ООО «Деловой мир» организуется в соответствии с Положением о пра-вилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, ут-вержденным приказом ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-п и Порядком ведения кассовых операций в РФ (утвержден приказом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18).
Для учета кассовых операций ООО «Деловой мир» применяет унифици-рованные формы первичных учетных документов, выполняя тем самым тре-бование пункта 12 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федера-ции, установленного письмом ЦБ РФ от 22.09.93 г. № 40. Все приходные и расходные кассовые документы подписаны составившим их бухгалтером, главным бухгалтером и руководителем предприятия, на ведомостях простав-лены даты и номера расходных кассовых ордеров. В расходных кассовых документах против каждой суммы стоят подписи получивших их лиц
В ходе работы выяснилось, что ООО «Деловой мир» соблюдает установ-ленный банком лимит наличных денежных средств в сумме 2500 руб., обеспе-чивая тем самым выполнение требований пункта 12 Порядка ведения кассо-вых операций. Изучаемое предприятие не допускает случаев превышения предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денеж-ными средствами (60 тыс.руб.).
В качестве недостатка в организации учета наличных денежных средств можно отметить тот факт, что список лиц, которым разрешено выдавать на-личные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвер-жден.
В процессе изучения бухгалтерского учета наличных денежных средств ООО «Деловой мир» выяснилось также, что на изучаемом предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использо-ванием контрольно-кассовой машины.
Как показало исследование, организация безналичного денежного обра-щения в ООО «Деловой мир» организуется в строгом соответствии с требо-ваниями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расче-тах в Российской Федерации».
Заключение:
В настоящей дипломной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи. По итогам изучения системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «Деловой мир» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.
Денежные средства представляют собой совокупность денег, находя-щихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, перево-дах в пути и денежных документах. Основные направления движения денеж-ных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.
Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Дело-вой мир» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.
Наличные денежные средства ООО «Деловой мир» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денеж-ные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Банком для ООО «Деловой мир» установлен лимит наличных денежных средств в кассе в сумме 2500 руб. Предприятие соблюдает ограничение рас-четов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 60000 руб.