Введение:
Под отчетностью в широком смысле слова понимают всю совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность
организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом
состоянии организации и эффективности ее деятельности. Данные отчетности
используются внешними пользователями для оценки эффективности работы
организации, а также для проведения экономического анализа в самой
организации. Отчетность необходима для руководства хозяйственной
деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает
центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа финансового состояния предприятия за отчетный период.
С переходом экономики к рыночным отношениям повышается
самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая
ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов
хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния.
Целью работы является изучение бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия. В работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть роль и значение бухгалтерского баланса в финансовой отчетности предприятия;
- рассмотреть поэтапно подготовительную работу перед составлением бухгалтерского баланса;
- охарактеризовать разделы и статьи актива и пассива баланса;
- рассмотреть технику составления и способы оценки статей баланса;
- провести анализ финансового состояния ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» и дать оценку платежеспособности организации, степени риска ее банкротства. Объектом исследования является ООО ПСУ «Нефтестройкомплект».
Предприятие учреждено 27.05.02 г. и зарегистрировано по адресу: Россия, 432063 г. Ульяновск, ул. Бебеля,41. Учредителями общества являются два физических лица. Предприятие является малым. Основным видом деятельности ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» является оптовая торговля строительными материалами, скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и вспомогательными материалами. Среднесписочная численность персонала за 2004 г. составила 4 человека.
Бухгалтерский учет в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» ведется по журнально-ордерной форме, с применением средств автоматизации учета (программа «1С: Бухгалтерия»).
Знакомство с основными положениями учетной политики предприятия, принятой на 2004 год, показало следующее:
- амортизация основных средств начисляется линейным способом;
- учет товаров ведется по покупным ценам;
- для определения момента признания доходов и расходов используется метод начислений;
- транспортные расходы включаются в состав издержек обращения (сч. 44 «Расходы на продажу»);
- коммерческие расходы полностью списываются в себестоимость продаж.
При подготовке данной работы использовались труды ведущих экономистов: Бабаева Ю.А., Бабченко Т.Н., Безруких П.С. и др., а также газетные статьи и
журнальные публикации. Практическую базу исследования составляет
бухгалтерская отчетность предприятия за 2003-2004 г.г., а также данные
первичных документов и регистров синтетического и аналитического учета ООО
ПСУ «Нефтестройкомплект».
Глава 3:
Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких
источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы
деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса
необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в
деятельности любого предприятия.
Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для
осуществления своей деятельности с целью получения прибыли [26,с.7].
Собственный капитал характеризуется обеспечением более устойчивого
финансового состояния предприятия и снижения степени риска его банкротства.
Сведения, которые приводятся в пассиве бухгалтерского баланса, позволяют
определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного
капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и
краткосрочных заемных средств, т.е. пассив баланса показывает, откуда взялись
средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства
оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности
используемый капитал подразделяется на собственный и заемный [26,с.14].
Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями
самофинансирования предприятия. Собственный капитал характеризуется
обеспечением более устойчивого финансового состояния предприятия и снижения
степени риска ее банкротства. Он является основой самостоятельности и
независимости предприятия. Однако, надо учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно
для него, особенно в тех случаях, если производство носит сезонный характер.
Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие
может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал,
чем платит за кредитные ресурсы, то привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время, если средства предприятия созданы в основном за
счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, т.к. с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.
Следовательно, от того, на сколько оптимально соотношение собственного и
заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.
Изучение природы и экономического содержания собственного капитала
позволяет выявить его основные функции [22,с.131]:
- оперативную – состоящую в поддержании непрерывности деятельности;
- защитную – направленную на обеспечение защиты капитала кредиторов и возмещения убытков;
- распределительную – связанную с участием в распределении полученной прибыли;
- регулирующую – связанную с участием отдельных субъектов в управлении предприятием.
Определенная часть собственного капитала, а именно уставный
капитал, представляя собой стабильную величину, обеспечивает
предприятию юридическую возможность существования. Уставный
капитал – это стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. Собственный оборотный капитал представляет ту величину собственного капитала,
которая может быть направлена на формирование оборотных активов (возможности финансирования оборотных активов за счет собственного капитала) [22,с.147].
Заключение:
Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия
занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для
анализа финансового состояния предприятия за отчетный период.
Целью работы являлось изучение бухгалтерского баланса, его содержания и
порядка составления, а также проведение анализа финансового состояния ООО
ПСУ «Нефтестройкомплект».
В работе были решены следующие задачи:
- раскрыта роль и значение бухгалтерского баланса в финансовой отчетности предприятия;
- рассмотрена поэтапно подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса;
- охарактеризованы разделы и статьи актива и пассива баланса;
- рассмотрена техника составления и способы оценки статей баланса;
- выявлены недостатки и пути совершенствования составления бухгалтерского
баланса ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»;
- проведен анализ финансового состояния ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»
и предложены рекомендации по его улучшению.
Объектом исследования является ООО ПСУ «Нефтестройкомплект»,
основным видом деятельности которого является оптовая торговля строительными материалами, скобяными изделиями, водопроводным и отопительным
оборудованием и вспомогательными материалами.
В рамках выполнения Программы реформирования бухгалтерского учета
законодателям России удалось разработать блок документов, связанных с
формированием и составлением бухгалтерской отчетности. Это – ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль», приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О
формах бухгалтерской отчетности организаций» и др.
Минфин РФ планирует, что российские организации начнут составлять
бухгалтерскую отчетность в соответствии с международными стандартами с 1 января 2007 г. В настоящее время (с 1 января 2004 г.) отчетность в соответствии с
МСФО обязаны составлять и предоставлять лишь банки и др. аналогичные
организации.
Таким образом, в России налицо тенденции постепенного перехода на
международные стандарты финансовой отчетности.
К основным недостаткам организации бухгалтерского учета и составления
бухгалтерского баланса в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» относятся:
- перед составлением годового бухгалтерского баланса на 31 декабря 2004 г. инвентаризация обязательств предприятия не производилась;
- в отчетности ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» все данные приведены в рублях;
- иногда в ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» для внутренней отчетности применяют бланки произвольной формы; это, в свою очередь, затрудняет составление отчетности.
Рекомендуем бухгалтерии ООО ПСУ «Нефтестройкомплект» провести
инвентаризацию обязательств предприятия с целью подтверждения достоверности
данных учета и отчетности; составлять отчетность в тысячах рублей; использовать
унифицированные формы первичной учетной документации, если же применяются
формы документов, разработанные самостоятельно, то они должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О
бухгалтерском учете», и быть утверждены приказом по предприятию в составе
приложений к учетной политике.