Введение:
Предприятия и организации, имея хозяйственные связи с поставщиками, по-купателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюд-жетными фондами), вступают с ними в расчетные отношения.
Получение предприятием денежных средств не самоцель, а средства для улучшения финансового состояния. Полученные денежные средства используются на обеспечение условий, поддерживающих бесперебойную деятельность и разви-тие предприятия. Остаток денежных средств обеспечивает текущую платежеспо-собность.
Хозяйственная деятельность предприятия складывается из трех непрерывно взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение, производство продукции и ее сбыт. Эти процессы осуществляются одновременно, используя оборотные средства. Четкая организация расчетов с потребителями, поставщиками и подряд-чиками обеспечивает ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевре-менное поступление денежных средств за реализованную продукцию, приводит в конечном итоге к получению прибыли.
В условиях повышения самостоятельности предприятий, резкого изменения функций высших органов, прекращения их вмешательства в оперативно-хозяйственную деятельность предприятий – центр тяжести экономического кон-троля перемещается на внутрихозяйственный контроль, осуществляемый руково-дителями предприятий, трудовыми коллективами.
Денежные средства являются одним из наиболее ответственных объектов точного учета и контроля, поскольку значительная часть злоупотреблений совер-шается путем хищения наличных денег из кассы предприятия.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских опера-ций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, пра-вильность и законность их использования, подлинность и достоверность соверше-ния денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хране-ния денежных средств. Этим и определяется актуальность избранной темы иссле-дования.
Целью дипломной работы является комплексное изучение состояния бухгал-терского учета денежных средств в кассе, выявление недостатков в организации их учета, проведение аудита кассовых операций, разработка направлений совершен-ствования учета и устранения выявленных в нем недостатков.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы сущности денег, роли денежного оборота в воспроизводственном процессе;
- рассмотреть основы нормативно-правового регулирования кассовых опера-ций;
- оценить состояние учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
- провести аудит кассовых операций;
- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
- разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйст-венного контроля денежных средств.
Объектом исследования избрано акционерное общество открытого типа «Ав-томобилист».
Источниками данных для написания дипломной работы послужили норматив-но-законодательные акты по теме исследования, учебники и учебные пособия, ма-териалы периодической печати, данные годовых отчетов АООТ «Автомобилист» за 2003-2004 годы, первичная документация и регистры по учету денежных средств в кассе.
В процессе изучения учета и анализа денежных средств использовались мето-ды: научной абстракции, логический метод, коэффициентный, экономико-математический.
Глава 3:
Поведенное исследование показало, что допускается некоторые нарушения Порядка ведения кассовых операций. Для устранения выявленных нарушений и в целях совершенствования учета, можно наметить следующие мероприятия:
1. Усилить контроль за соблюдением правил расчетов наличными деньгами.
2. Кассовые ордера заполнять четко, ясно, без исправления, с обязательных заполнением всех реквизитов, в день получения или выдачи денег.
3. Вторую половину приходного кассового ордера кассир должен выдавать на руки тому, кто сдал деньги в кассу.
4. Обратить внимание на поступление денежных средств из банка и на свое-временную сдачу выручки в банк.
5. Регулярно проводить проверку денежных средств в кассе и в актах инвен-таризации наличных денежных средств указывать Ф.И.О. членов комиссии.
6. Регулярно проверять полноту оприходования денежных средств.
7. Выяснить достоверность кассовых документов.
8. Соблюдать установленный лимит денежных средств в кассе.
9. Проводить контроль целевого использования средств, полученных с рас-четного счета в банке.
10. Обеспечить регулярную проверку соответствия данных учетных регистров и данных первичных документов.
11. Организовывать для работников бухгалтерии прохождение курсов повы-шения квалификации.
12. Обеспечить штат бухгалтерии всем необходимым методическим, инструк-тивным и нормативным материалом.
13. Привести в соответствие заполнение первичной документации, то есть уделить большее внимание полноте, достоверности, правильности и свое-временности заполнения первичных документов.
14. Улучшить документооборот (порой сроки сдачи документов не совсем со-гласованы с графиком документооборота).
15. Рационально организовать работу бухгалтерии (установить более совер-шенную программу автоматизированного учета, тем самым сократить объ-емы выполняемых бухгалтерами работ, исключив ручную обработку доку-ментов аналитического учета).
В настоящее время, судя по всем ранее обнаруженным нарушениям и ошиб-кам в ведении бухгалтерского учета денежных средств, необходимым является проведение профессионального аудита денежных средств и скорейшее исправле-ние имеющихся недостатков. В противном случае при обнаружении нарушений специальными органами, на предприятие могут быть наложены административные штрафы. Устранение всех выявленных недостатков позволит организовать учет в соответствии с инструктивными указаниями.
Одной из рекомендаций совершенствования ведения бухгалтерского учета яв-ляется полное укомплектование бухгалтерской службы индивидуальными компь-ютерами и подключение к информационно-справочной системе «Консультант +» и «Гарант».
Заключение:
Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых ус-ловий является наличие достаточного количества денежных средств. Денежные расчеты - важное звено функционирования всего хо¬зяйственного механизма, необ-ходимое условие осуществления рас¬ширенного воспроизводства и развития соци-альной сферы. С их по¬мощью совершается кругооборот средств и начинается но-вый цикл, осуществляется взаимный контроль поставщиков и покупателей, за¬казчиков и подрядчиков, т.е. осуществляются товарно-денежные от¬ношения.
В современной экономике товаропроизводители, действующие на основе раз-личных форм собственности, приобретают самостоятельность в установлении объ-ёма, ассортимента произведенной продукции. При этом усиливается роль денег, с помощью которых дается оценка платежеспособному спросу.
Большое значение деньги играют в процессе обращения и платежа, т.к. при оплате приобретаемых ценностей или услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров, что вынуждает товаропроизводителей повышать качество про-дукции и услуг.
Применение денег позволяет сопоставить выручку от реализации продукции с затратами на её производство и оценить выгодность производства каждого вида продукции. Тем самым создаются предпосылки для усиления заинтересованности в расширении производства наиболее выгодных видов продукции (работ, услуг).
Объектом для написания данной дипломной работы было выбрано АООТ «Автомобилист». АООТ «Автомобилист» является правопреемником прав и обя-зательств преобразованного государственного Барышского грузового автотранс-портного предприятия.
Основным видом деятельности предприятия является перевозка грузов авто-мобильным транспортом и транспортно-экспедиционное обслуживание предпри-ятий и организаций, оказание услуг населению и т.п.
Анализ финансовых результатов и финансового состояния АООТ «Автомоби-лист», позволяет сделать вывод, что предприятие находится в весьма неустойчи-вом положении. На предприятии длительное время суммы затрат превышают сум-мы полученной выручки, соответственно общество имеет убыток от продаж, от обычной деятельности и конечный финансовый результат также свидетельствует об убыточной деятельности.
В связи с тем, что отсутствует прибыль, убыточность продукции и продаж с каждым годом растет. На предприятии отсутствуют собственные оборотные сред-ства, их недостаток в течение года возрос и составляет 1943 тыс. руб. Показатели платежеспособности свидетельствуют о том, что даже при условии реализации те-кущих активов предприятие не может в полном объеме рассчитаться по долгам. Коэффициент восстановления платежеспособности показывает, что в течение ближайших 6 месяцев предприятие не восстановит свою платежеспособность, а учитывая наметившиеся тенденции можно предположить, что финансовое состоя-ние будет только ухудшаться.