Введение:
Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный
совокупный результат деятельности банка во всех сферах его
хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов
банка покрываются все его операционные расходы, включая
административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер
которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и
развитие пассивных и активных операций.
Доходность банка является результатом оптимальной структуры его
баланса как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в
деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными
условиями обеспечения доходности банка является рационализация
структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление
тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной
доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по
активным и пассивным операциям. Условием доходности банковской
деятельности безусловно является поддержание ликвидности, управление
банковскими рисками, их минимизация.
Все перечисленные факторы, определяющие уровень доходности банка,
обусловили содержание методики анализа доходности коммерческого банка,
последовательность ее основных разделов.
Основная часть:
Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно
начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных
средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной части
определяют объем, структуру активов. Анализ структуры пассивов
начинается с выявлением размера собственных средств, определения их
доли в общей сумме баланса. В настоящее время коммерческие банки за
счет собственных средств формируют 8-18% всех пассивов, привлеченные
ресурсы в структуре пассивов занимает 70-80%.
Источником анализа состояния собственных средств банка является
первый раздел баланса, где открыты счета по учету всех фондов банка.
При анализе структуры пассива важное значение имеет определение
средств банка. Следует различать собственные средства (брутто) и
собственные средства (нетто). Собственные средства (брутто) помимо
фактического остатка средств (нетто), который может быть использован
для кредитования, должны включать также отвлеченные и иммобилизованные
средства. Собственные средства банка (брутто) состоят из фондов банка,
собственных источников финансирования капитальных вложений, прибыли
собственных средств в расчетах, страховых резервов коммерческого банка.
Сумма иммобилизации включает капитализированные собственные средства
(стоимость основных средств за минусом износа, отвлеченные средства за
счет прибыли, собственные средства, перечисленные другим организациям
для участия в их деятельности, собственные средства, вложенные в ценные
бумаги, собственные средства, отвлеченные в расчеты, факторинговые,
дебиторскую задолженность. Собственные средства (нетто) определяются
как разность между величиной собственных ресурсов (брутто) и суммой
иммобилизации. Этот показатель играет ключевую роль при проведении
структурного анализа баланса. На его основе должны устанавливаться
нормативы ликвидности, используемые центральными банками. Иммобилизация
собственных средств снижает ликвидность и доходность банковских
операций, поэтому их размеры должны находиться под постоянным контролем
руководства банка.
.......
В течение года и подводя итоги, банку необходимо оценивать свою
работу и определять работает ли он с прибылью для себя или с убытком. В
зависимости от выявленных финансовых результатов он должен
корректировать свою дисконтную и кредитную политику. Для этого банк,
пользуясь статьями своего баланса за определенный промежуток времени,
должен делать расчет полученных доходов ( причитающихся процентов по
ссудам, комиссий) и расходов (на содержание аппарата банка, уплаченные
проценты). При этом сумма дохода увеличивается на курсовые разницы в
пользу банка или уменьшается на сумму потерь, в зависимости от
тенденции курса валют. Кроме того, учитывается опыт и состояние
хозяйственной конъюктуры, банк прогнозирует возможный объем долгов и
убытков.
Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить,
поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы
конкурентноспособности банка и его место на финансовых рынках.
Внешним выражением результатов работы банка за определенный период
времени, приводящих к потерям или чистой прибыли, служат данные о его
доходах и расходах за отчетный период.
Предварительно перед анализом доходную и расходную часть
результативных 1) счетов следует сгруппировать.
В доходной части выделяют три группы статей:
1._ Доходы от операционной деятельности банка,_ включая доходы от
представления межбанковских кредитов, операции с клиентурой, с _ценными
бумагами,_ лизинговых операций, сдачи в аренду имущества.
______________________________________________________________
1) Результативным являются счета начисленных и уплаченных процентов,
комиссий, потерь и др.
______________________________________________________________
Анализ результатов, отраженных по этим счетам, показывает активность
банка.
2._ Доходы от побочной деятельности,_ т.е. сдачи в аренду служебных
и др. помещений, машин, оборудования, оказания услуг небанковского
характера.
Эти доходы относятся к разряду случайных.
3._ Доходы,_ отраженные по ряду статей, "не заработанных" банком в
течение истекшего финансового года. Эта группа доходов приукрашивает
результаты деятельности банка. 1)
Расходная часть результативных счетов также может быть определенным
образом сгруппирована:
1._ Операционные расходы,_ к которым относятся проценты и комиссии,
выплаченные по операциям по межбановскому кредиту и с клиентурой.
Эти расходы по аналогии с доходами связаны с активностью банка.
2. Расходы, связанные с обеспечением функционирования банка,
включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные
отчисления.
.......
Прибыль коммерческого банка - одна из основных целей его
деятельности. Полученная прибыль является базой для увеличения и
обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала,
гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность
баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и
повышения качества банковских услуг.
Исходными данными для анализа прибыльности банка являются остатки и
обороты по балансовому счету 980 "Доходы и расходы банков", а также
данные аналитического учета по счетам 960 "Операционные и разные
доходы" и 970 "Операционные и разные расходы". Анализ прибыльности
банка должен опираться на результаты анализа структуры активов и
пассивов его баланса, доходов и расходов в разрезе отдельных групп и
статей, оценку ликвидности и рисков данного кредитного учреждения.
В процессе анализа прибыльности банка целесообразно также
использовать данные о суммах, списанных в убыток по ссудной
задолженности клиентов, убытках по хозяйственной деятельности банка и
его предприятий. Необходимо анализировать убытки по просчетам,
недостачам и хищениям, выплаченные суммы по претензиям клиентов и др.
В процессе анализа рекомендуется использование следующих приемов и
методов анализа:
- оценка динамичных рядов показателей по кварталам и годам;
- статистические группировки показателей;
- выявление степени зависимости показателей от отдельных факторов;
- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и
их содержания.
Основными показателями (коэффициентами) прибыльности банка являются:
- валовая (балансовая) прибыль к итогу актива баланса (К1);
- прибыль за вычетом налогов к активу баланса (К2);
- прибыль к собственному капиталу банка (К3);
- прибыль к уставному фонду банка (К4);
- норма прибыли на акцию (К5).
Технология анализа показателей прибыльности включает:
- расчет фактического значения коэффициентов прибыльности на основе
данных баланса и других форм годовой и квартальной отчетности;
- сравнительная оценка коэффициентов с их уровнем в предыдущие годы
и кварталы;
- выявление основной тенденции в динамике коэффициентов (рост или
снижение);
- выявление факторов, оказывающих решающее воздействие на
установленную тенденцию в изменении коэффициентов;
- оценка факторов с позиции ликвидности баланса и банковских рисков;
- разработка рекомендаций по повышению прибыльности банка или
обеспечению ее стабильности в новом году.
...........
Предпочтительным клиентом для банка является заемщик I класса, риск
неплатежа по ссудам которого невелик и не требует применения гарантий,
залогового права. Однако на него могут воздействовать внешние факторы,
связанные с коммерческими рисками его деятельности. Например,
неустойчивость валютных курсов, неплатежеспособность покупателя или
заемщика, отказ покупателя от платежа или принятия товара, неоплата
долга покупателя в установленный срок, изменение цен на сырье,
материалы, полуфабрикаты после заключения договора, ошибки в документах
или оплате, злоупотребления или хищения, углубление экономического
кризиса в стране, наводнения, пожары, и т.д. Поэтому банк даже в
отношении клиентов I класса должен владеть информацией о размерах их
внешних рисков.
Для клиентов других классов кредитоспособности банк вынужден
определять тенденции, углубляющие развитие внутренних рисков. Для
подобных расчетов необходимо составлять многовариантную модель на ЭВМ
по определению размеров совокупных рисков деятельности клиента банка.
Она должна включать алгоритм, оптимизирующий учет многообразных и
разнонаправленных субъективных и объективных факторов риска, внутренних
и внешних связей клиента и банка, а также зависимость клиента банка от
других заемщиков.
Это позволит снять техническую нагрузку на банковского работника,
систематически повышать его квалификацию, даст ему возможность
принимать самостоятельные, творческие и своевременные решения в
условиях постоянно меняющейся экономики, овладеть современными методами
работы и техническими средствами.
Многовариантность экономико-математической модели позволит: учесть
специфику перехода к рыночной экономике; повысить качество, надежность,
стабильность, эффективность деятельности банка, снизить возможность
ошибок работников банка; согласовать интересы отдельного заемщика и
банка, всех клиентов друг с другом и банком; застраховать возможные
потери и риски при кредитовании; учесть особенности зарубежного аудита
и счетоводства; определить узкие места в деятельности банка;
сориентироваться в условиях международной конъюктуры и повышенного
коммерческого риска; проконтролировать качество работы экономиста
банка.
Рассматриваемая модель может выглядеть следующим образом 1):
..........