Введение:
Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более компаний, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Дело в том, что предприниматели нередко предпочитают вместо одной крупной корпорации создать несколько более мелких коммерческих организаций, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных. Благодаря этому может быть получена определенная экономия на налоговых платежах; ввиду дробления и ограничения юридической ответственности по обязательствам, снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм приложения капитала и рынков сбыта.
Предметом исследования в работе является методика составления сводной (консолидированной) отчётности. Объектом исследования выступает ОАО «МК».
Целью курсовой работы является изучение методики составления сводной (консолидированной) отчетности. В соответствии с поставленной целью в работе необходимо решить ряд задач:
1. Рассмотреть порядок составления сводной отчётности в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учёта
2. Рассмотреть порядок составления консолидированной отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности
3. Рассмотреть методику подготовки сводной (консолидированной) отчётности в ОАО «МК».
Информационной базой исследования выступают нормативные документы, экономическая литература, статьи из периодических изданий и отчётность ОАО «МК»
Глава 2:
В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и обязательства, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ (за исключением случаев, которые будут рассмотрены ниже).
Объединение бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных [10].
Для включения в сводную бухгалтерскую отчётность показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества, составленной в иностранной валюте, пересчитываются в рубли следующим образом:
стоимость активов и обязательств пересчитывается по курсу ЦБ РФ, последнему по времени котировки в отчетном периоде;
величина доходов и расходов, формирующих финансовые результаты деятельности дочернего общества, пересчитывается с использованием курсов Центрального банка РФ, действовавших на соответствующие даты совершения операций, либо с использованием средней величины курсов, исчисленной как результат от деления суммы произведений величины курсов и дней их действия в отчетном периоде на число дней в отчетном периоде.
При этом разницы, возникающие в результате пересчета, отражаются в сводной бухгалтерской отчётности в составе добавочного капитала и отдельно раскрываются в пояснениях к отчетности.
Перед объединением показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчётность проводится процедура исключения некоторых показателей внутри Группы для того, чтобы сводная бухгалтерская отчетность отражала финансовое положение и финансовые результаты Группы по операциям со сторонними организациями (табл. 1).
Таблица 1
Показатели, не включаемые в сводный бухгалтерский баланс
Из баланса головной организации Из балансов дочерних обществ
1.1. Финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ 2.1 Уставный капитал дочернего общества в части, принадлежащей головной организации
1.2. Дебиторская задолженность дочерних обществ 2.2. Кредиторская задолженность головной организации и другим дочерним обществам
1.3. Кредиторская задолженность дочерним обществам (в том числе по дивидендам) 2.3. Дебиторская задолженность головной организации и других дочерних обществ (в том числе по дивидендам)
1.4. Прибыль (убыток) от операции с дочерними обществами 2.4. Прибыль (убыток) от операций с головной организацией и другими дочерними обществами
Если показатель стр.1.1 не равен показателю стр.2.1, то разность между ними отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей «Деловая репутация дочерних обществ».
Если показатель стр.1.1 больше показателя стр.2.1, то разница между ними показывается в группе статей «Нематериальные активы» сводного бухгалтерского баланса.
Если показатель стр.1.1 меньше показателя стр.2.1, то разница показывается между разделами III «Капитал и резервы» и IV «Долгосрочные обязательства» сводного бухгалтерского баланса.
При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках не включаются:
.......
Заключение:
Обобщая все вышесказанное, можно утверждать, что консолидированной отчетности присуши некоторые особенности:
консолидированная отчетность не является отчетностью юридически самостоятельного предприятия. Ее целью является получение общего представления о результатах деятельности корпоративной семьи. Она имеет явную информационную и аналитическую направленность;
результаты сделок между членами корпоративной семьи не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность. В ней показывают только активы и обязательства, доходы и расходы от операций с внешними контрагентами. Любые внутригрупповые финансово-хозяйственные операции идентифицируются и исключаются в процессе консолидации. Консолидация не является простым суммированием одноименных статей финансовой отчетности компаний группы;
отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение. Это значит, что прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой;
.........