Введение.
Современная социально-экономическая обстановка в России характеризуется рядом негативных явлений, среди которых особое место занимают рост экономической преступности и её структуры. В условиях развивающихся финансовых, кредитных, налоговых и других правоотношений требуется не просто их глубокое, но и порой научно обоснованное исследование. Правоохранительные органы нуждаются в глубоком анализе финансово-хозяйственной деятельности организации, где совершено экономическое нарушение. Положение усугубляется тем, что сотрудники правоохранительных органов крайне медленно адаптируются к новым рыночным отношениям. Значимость выбранной темы определяется тем, что не всегда уделяется данное внимание судебным экспертизам, среди которых важную роль играет судебно-бухгалтерская. К ней прибегают по большинству дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях.
Целью работы является изучить судебно-бухгалтерскую экспертизу как метод выявления экономических нарушений.
Далеко не все вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы глубоко исследованы, многие из них не получили правильного решения. Стремительно изменяющиеся рыночные отношения и вследствие этого одновременно возникающие новые – очень опасные виды экономических преступлений (подлоги в денежной документации, поддельные авизо, легализация доходов) требуют достаточной разработки методов борьбы с ними. Поэтому в работе уточняются определение понятия и предмета судебно-бухгалтерской экспертизы, так как широкое толкование и определение предмета судебно-бухгалтерской экспертизы часто на практике ориентирует экспертов-бухгалтеров на превышение пределов его компетенции, ведет к смешению понятий объектов и предмета экспертизы. Раскрою методы и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
4. Эксперт-бухгалтер: права, обязанности и юридическая ответственность.
Квалификация эксперта-бухгалтера определяется его познаниями в области бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности, а также процессуального законодательства. Недопустимо совмещение функции эксперта и следователя, эксперта и судьи, так как незаинтересованность, в том числе эксперта-бухгалтера, в исходе дела гарантируется с соблюдением процессуальных норм о его отводе. Эксперт-бухгалтер должен заявить о самоотводе, или ему может быть заявлен отвод в следующих случаях:
- если он в ином качестве уже участвовал в деле;
- если он находится в зависимости от обвиняемых, потерпевших, истца или ответчика или он ранее производил ревизию в этой организации;
- если обнаружена его некомпетентность.
Эксперт-бухгалтер имеет право давать заключения и ответы на родном языке, если он не владеет языком, на котором ведется суд.
Эксперт-бухгалтер имеет право:
- знакомиться с материалами дела, относящегося к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы;
- ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключений, либо о привлечении к судебно-бухгалтерской экспертизе других экспертов;
- участвовать с разрешения следователя, прокурора и суда в процессуальных действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы;
- давать заключения в пределах своей компетенции, в том числе по вопросам, хотя и не поставленным в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного расследования;
- предъявлять жалобы на действия (бездействия) и решения дознавателя, следователя, прокурора и суда, ограничивающие его права;
- отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его компетенции, а также в случаях, если представленные ему материалы недостаточны для дачи заключения.
- если экспертизу проводят несколько экспертов, то они имеют право советоваться. Эксперты, несогласные с мнением других экспертов, составляют отдельные заключения.
- эксперт-бухгалтер имеет право на вознаграждение за исполнение своих обязанностей и на возмещение расходов по явке.
Список используемой литературы.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.
Федеральный закон от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Феде¬рации. Часть первая».
Федеральный закон от 26 января 1996 года № 14-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Феде¬рации. Часть вторая».
Федеральный закон от 26 ноября 2001 года № 146-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (Федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.
4. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 г. № 174-ФЗ.
5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 05.04.1995 г. № 70-ФЗ.
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа¬ций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
9. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
10. О порядке ведения кассовых операций. Письмо Центробанка России от 4.10.1993 г., № 18.
11. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве». Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 г., № 71а.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденное при¬казом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 10 янва¬ря 2000 года № 2н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года № 44н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999 г., № 32 н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999 г., № 33 н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утверж¬денное приказом Минфина России от 16 октября 2000 года № 91н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслужива¬нию» ПБУ 15/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 года № 60н.
20. Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР. Утв. Минюст СССР по соглашению с Прокуратурой СССР, Верховным Советом СССР, МВД СССР от 02.07.1969 г., №8-463.
21 Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. Учебник — М.: Юридическая литература, 1998.- 368 с.
22. Богомолов А.Н. Бухгалтерская экспертиза (словарь-справочник эксперта-бухгалтера).- М: ГЕЛАН, 2000.- 264 с.
23. Шадрин В.В. Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник для юридических вузов. — М.: Юристь, 2000. — 463 с.
24. Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия: Курс лекций. М.:Омега-Л, 2003. – 216с.
25. Попова Л.В., Шибаева Н.А., Исакова Р.Е. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 192 с.
26. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие. – М.: Книжный мир, 2004. – 252с.