ВВЕДЕНИЕ
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предпри-ятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно ко-торым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а зна-чит, и плательщиком.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за куп-ленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финан-совым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с дру-гими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборот-ных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняю-щим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работ-никами предприятия, с органами социального обеспечения и другими орга-низациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет свое-временность денежных расчетов.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме налич-ных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и дру-гих чеков.
Основными задачами учета денежных средств является:
– точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
– контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
– контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисци-плины;
– выявление возможностей более рационального использования денежных средств;
– контроль за объемами и перемещением денежной массы;
– своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;
– снабжение руководителей предприятия информацией о движении денежных средств, для принятия управленческих решений.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы, связанной с принятием управленческих решений на основе учета денежных средств. Особую важность приобретает сохранность и правильное использо-вание имеющихся средств, а именно - денежных ресурсов. Решить эти вопро-сы поможет строгий и грамотно построенный бухгалтерский учёт и основан-ный на нём финансовый анализ.
Целью настоящей дипломной работы является изучение роли учета де-нежных средств на предприятии в принятии управленческих решений.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
– изучить теоретические аспекты учета и анализа денежных средств (нормативно-правовое регулирование, основы организации);
– рассмотреть практические примеры учета денежных средств на предприятии, а также провести анализ денежных средств на основании форм бухгалтерской отчетности ООО «Три звезды» за 2004-2005 г.г.;
– выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.
Структурно работа состоит из трех глав, каждая из которых раскрывает поставленные задачи.
Объект исследования - ООО «Три звезды», на примере которого про-водится учет и анализ денежных средств. Предметом исследования стал учет денежных средств на указанном объекте исследования
Информационной базой исследования является нормативные докумен-ты, литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйствен-ной деятельности, публикации экономических журналов и газет и др., реги-стры синтетического и аналитического учета денежных средств.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с норма-тивными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете» , положения по бухгалтер-скому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгал-терского учета , методические указания, комментарии).
СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вто-рая и третья) (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтер-ском учете" (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
3. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных рас-четов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
4. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обяза-тельств"
5. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. 24 марта 2000 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организа-ции" ПБУ 4/99"
7. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стои-мость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000"
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утвержде-нии Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель-ности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
9. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упоря-дочению наличного и безналичного денежного обращения" (с изм. и доп. от 25 ноября 2003 г.)
11. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп. 3 мая 2000 г.)
12. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах органи-зации наличного денежного обращения на территории Российской Федера-ции" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. 31 октября 2002 г.)
13. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изм. и доп. от 1 июня 2004 г.)
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
15. Указание Центробанка РФ "Об установлении предельного разме-ра расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридиче-скими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У
16. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2000, № 6.
17. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО «ТК Велби», 2002 г. – 216 с.
18. Гордонов М. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета – 1999, №10-13.
19. Гусева Т.А. Новые правила применения контрольно-кассовой техники //Право и экономика – 2003, № 9.
20. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2003-112 с.
21. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2004.
22. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивиду-альный предприниматель Захарьин В.Р., 2004 - 224 с.
23. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2003.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет – М.: "ИПБ-БИНФА", 2002.
25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и стати-стика, 2003. – 371 с.
26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление на-личных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости – 2003, №10.
27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – М: Инфра-М, 2004. – 272 с.
28. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учет-ной документации: по учету кассовых операций; по результатам инвентари-зации. /Главбух - 2002, № 7
29. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001. – 229 с.
30. Хохлова О.Ю. и др. Коротко о важном //Учет, налоги, право – 2004, №26
31. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) /ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" – 2003, вып.4.
32. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бух-галтера" Том 2. Первичные документы Раздел V. Кассовые операции Прием и выдача наличных денег (в редакции обновления за декабрь 2005).
33. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации //Финансовые и бухгалтерские консультации – 2001, №4.