Введение:
Денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах.
Структуру денежного оборота можно определить по разным признакам. Наиболее распространенным является классификация денежного оборота в зависимости от форм функционирующих в нем денег. По этому признаку денежный оборот подразделяется: на безналичный и наличный обороты.
Безналичный оборот представляет собой совершение денежных платежей без использования наличных денег, то есть перечисление средств с одного счета на другой. Наличный-денежный оборот – это совокупность платежей осуществляемых наличными деньгами. Обе части денежного оборота тесно взаимосвязаны между собой и переходят одна в другую
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. При умножении денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов и платежей в бюджет и прочих расчетов.
Целью дипломной работы является изучить методику бухгалтерского учета и механизм контроля кассовых операций в бюджетной организации.
В соответствии с поставленной целью будут решены следующие задачи:
• Изучены теоретические основы организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе бюджетной организации;
• Исследована специфика аналитического и синтетического учета кассовых операций в Институте лесоведения РАН;
• Определены основные методики контроля и ревизии кассовых операций в бюджетной организации;
• Разработан комплекс мероприятий по совершенствованию контроля кассовых операции в Институте лесоведения РАН (ИЛАН).
Предметом исследования является контроль и учет денежных средств в кассе. Объектом исследования является Института лесоведения Российской академии наук.
Теоретической и методологической основой разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов по бухгалтерскому учету и ревизии, в частности Кондракова А.П., Акиловой Е.В., Алексеева И.В., Воробьевой Л.П.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений
В первой главе раскрыта информация о теоретических основах учета и контроля кассовых операций в бюджетном учреждении.
Во второй главе исследована специфика бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в Институте лесоведения РАН (ИЛАН), проведен ревизия кассовых операций.
В третьей главе дипломной работы предложен комплекс мероприятий по совершенствованию организации и контроля кассовых операций в Институте лесоведения РАН (ИЛАН).
Глава 3:
Комплекс мер по устранению нарушений выявленных в ходе проверки будет включать в себя следующий комплекс мероприятий:
1. Глухова Т.В. обязана предоставить авансовый отчет о расходовании подотчетных целевых средства РФФИ в сумме 109105 рублей, которые она получила. В случае установления факта неполного расходования выделенных целевых средств, необходимо возвратить сумму неизрасходованных средств в кассу предприятия. Так же Глухова Т.В. обязана предоставить авансовый отчет о расходовании подотчетных средств: федеральные средства по программе «Развитие стационаров» в сумме 15000 рублей, по программе фундаментальных исследований Отделения биологических наук РАН «Биологические ресурсы РФ: Фундаментальное основы рационального использования» («Биоресурсы») и фундаментальной программе Президиума РАН «Биоразнообразие и динамика генофонда» в сумме 197 000 рублей. В случае установления факта неполного расходования выделенных целевых средств, необходимо возвратить сумму неизрасходованных средств в кассу предприятия.
2. Сиземская М.Л. обязана представит авансовый отчет о расходовании отчетных средств по проектам: РФФИ 06-0448076 на 01.08.06 в сумме 141866,71, «Биоресурсы» в сумме 202000 рублей. В случае установления факта неполного расходования выделенных целевых средств, необходимо возвратить сумму неизрасходованных средств в кассу предприятия.
3. Гульба Т.А. получила 1 авансовый отчет о расходовании отчетных средств по проектам: по программе «Развития стационаров» в сумме 22000 рублей, взятых 22.07.2007 получила и по проекту 06-04-49397 и № 07.0410035 в сумме 123030 рублей. В случае установления факта неполного расходования выделенных целевых средств, необходимо возвратить сумму нерасходованных средств в кассу предприятия.
4. Комплекс мероприятий по проведении кассового помещения в соответствии с нормативными требованиями: Комплекс мероприятий будет включать следующие направления:
Заключение:
В первой главе дипломной работы были раскрыты теоретические основы организации бухгалтерского учета кассовых операций.
К основным документам, используемых в документальном учете кассовых операций бюджетного учреждения относится: заявка на получение денежных средств; приходный кассовый ордер (ф. КО-1); расходный кассовый ордер (ф. КО-2); журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. (ф. КО-3); квитанция (ф.0504510); ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам. (ф 0504501); реестр депонированных сумм; кассовая книга (ф. КО-4); операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.
Синтетический учет ведется на счетах: Счет 0 201 00 000 "Денежные средства учреждения" предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной валюте. Счет 0 201 04 000 "Касса" предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе бюджетного учреждения. Счета активные по дебиту счетов отражается увеличение денежных средств по кредиту счета их уменьшение.
Инвентаризация – один из элементов метода бухгалтерского контроля. Она проводиться в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов.
В современных условиях хозяйствования ревизия представляет собой метод последующего периодического контроля, документальное или фактическое исследование обоснованности (законности) и целесообразности действий должностных лиц. Ревизия имеет две группы целей: в первую группу входят задачи по проверки исполнительной дисциплины персонала, а во вторую- сохранность и эффективность использования имущества.
Во второй главе было исследована специфика организации бухгалтерского учета кассовых операций в Институте лесоведения РАН. В ходе исследования учета кассовой наличности на предприятии были установлены следующие факты:
Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита кассы сдается в казначейство ежегодно. Движение наличных денежных средств в кассе оформляется приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами. Институт лесоведения РАН для получения денежных средств обязан оформить заявку. Получает Институт наличные деньги из казначейства по денежному чеку, выписанному на имя кассира. Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов. Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в Институте лесоведения РАН, является журнал операций № 1. Кассовые операции ведутся автоматическим способом. Данные проверенных документов отражаются накопительным способом.