Введение:
Рыночные отношения, формирующиеся в экономике нашей страны, име-ют ряд особенностей - усиление конкурентной борьбы, компьютеризация обра-ботки экономической информации, непрерывные нововведения в налоговом за-конодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют и т.д., в этих условиях большое значение для любой организации имеет правильность выбо-ра деловых партнеров, так как от их платежеспособности и кредитоспособности в существенной мере зависит ее финансовое состояние.
Финансовое состояние организации выражается в образовании, размеще-нии и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банка и зай-мов, временно привлеченных средств в виде кредиторской задолженности, временно свободных средств.
Финансовое состояние организации отражает все стороны ее деятельно-сти, так как движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ре-сурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств.
Сегодня, когда финансовое положение многих российских организаций крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из важных объектов учета, анализа и управления должны стать денежные потоки. Как из-вестно, финансовое состояние организации характеризуется возможностями привлечения финансовых средств из различных источников и эффективностью вложения и использования этих средств. Положительное сальдо, то есть, когда приток денежных средств в результате финансово-хозяйственной деятельности превышает их отток, способствует стабильности существования организации в долгосрочной перспективе.
Искусство финансового управления организацией состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, кото-рые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемой организации - это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбаланси-рованности денежных потоков.
Актуальность этих вопросов обуславливает актуальность выбранной те-мы дипломной работы.
Целью дипломной работы является изучение и критическая оценка дей-ствующей практики учета движения денежных средств в организации, установ-ление его достоверности и хозяйственной целесообразности, аудита денежных средств, а также выявление путей совершенствования бухгалтерского учета, контроля и анализа движения денежных средств.
Глава 3:
Проверяется также правильность осуществления продажи и покупки ва-люты. Проверяется, правильно ли применялись формы расчетов при внешне-экономической деятельности:
а) предоплата - банковский перевод импортером валюты до поставки то-вара экспортером;
б) инкассо - экспортер, отгрузив товар покупателю, представляет в банк при инкассовом поручении счет-фактуру за товар с приложением всех соответ-ствующих документов;
в) расчеты через аккредитив - экспортер извещает покупателя о готовно-сти товара к отгрузке. Покупатель обязан в установленный договором срок от-крыть аккредитив в банке. Экспортер, получив извещение об открытии аккре-дитива, отгружает товар, и, предъявив в банк счет-фактуру и другие документы, получает с аккредитива обусловленную сумму валюты;
г) открытый счет - отгрузив товар покупателю, экспортер направляет ему счет-фактуру по почте, минуя банк. Получив документы, покупатель дает ука-зание банку сделать перевод валюты.
Для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 “Специальные счета в банках”.
Этот счет предназначен для учета движения денежных средств в россий-ской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме вексе-лей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обо-собленному хранению. Порядок проверки аналогичен проверке расчетных и ва-лютных счетов: наличие выписок банка, соответствующих договоров, первич-ных оправдательных документов.
Денежные документы учитываются на счете 56 “Денежные документы”, находящиеся в кассе предприятия (почтовые и вексельные марки, марки гос-пошлины, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома от-дыха и т.д.). Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Учет денежных документов ведут по их видам. Акционерные общества могут открывать к счету 56 субсчет “Собственные акции, выкупленные у акционе-ров”, на котором учитывают указанные акции, выкупленные для последующей продажи или аннулирования.
Для учета средств в пути предназначен счет 57 “Переводы в пути”. На нем учитываются денежные средства (переводы) в отечественной и иностран-ной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы поч-товых отделений для зачисления по назначению.
Краткосрочными финансовыми вложениями считаются вложения (на срок не более 1 года) предприятия в ценные бумаги других предприятий, про-центные облигации государственных и местных займов, а также займы, предос-тавленные другим предприятиям. При проверке необходимо рассмотреть:
а) правильность ведения аналитического учета по счету 58 “Краткосроч-ные финансовые вложения”;
б) правильность составления бухгалтерских проводок;
в) правильность списания разницы между покупной и номиналь¬ной стои-мостью ценных бумаг;
г) правильность отражения в учете выкупа и продажи ценных бумаг.
К перечню предлагаемых вопросов по проверке расчетов чеками и аккре-дитивами можно отнести: проверка идентичности выписке прилагаемых доку-ментов или корешков чеков; насколько целесообразна оплата чеками; насколь-ко своевременно закрыты аккредитивы; как полно оприходованы товарно-материальные ценности, оплаченные чеками и аккредитивами.
На АОЗТ “Иштекс” имеется несколько расчетных счетов, предусмотрен-ным рабочим Планом счетов и не применяются все прочие счета учёта денеж-ных средств. По результатам проведённой аудиторской проверки можно ска-зать о своевременности и правильности отражения операций по учёту денеж-ных средств на счетах бухгалтерского учёта.
Заключение:
Основная цель бухгалтерского учета на современном этапе развития эко-номики заключается во всемерном способствовании ускорения оборачиваемо-сти всех оборотных средств, усилению расчетно-платежной дисциплины, сни-жению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению финансового состояния организации. Приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью денежных средств является важнейшей задачей бухгалтерии.
От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность орга-низации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дис-циплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Бухгалтерский учет в АОЗТ “Иштекс” осуществляется бухгалтерией, воз-главляемой главным бухгалтером в соответствии с Федеральным Законом РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96г. № 129 - ФЗ, Положением о бухгалтер-ском учете и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н и других нормативных документов, регулирующих бухгалтер-ский учет и отчетность в Российской Федерации.
Согласно принятой на 2000 год учетной политике, утвержденной руково-дителем организации приказом № 1а от 10.01.2000г. на основании Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), утвер-жденного приказом МФ РФ от 09.12.98г. № 60н, бухгалтерский учет коммерче-ских и финансовых операций АОЗТ “Иштекс” осуществляет по журнально - ордерной форме учета, с применением плана счетов бухгалтерского учета, ут-вержденного приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 года № 56 (с учетом внесенных изменений и дополнений)./5/
По результатам исследования действующей практики организации учета и контроля в АОЗТ “Иштекс” установлено, что в целом организацией соблюда-ется требования Федерального закона “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ, “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер-ской отчетности в РФ”, “Порядка ведения кассовых операций” утвержденного письмом Центрального Банка России № 18 от 4 октября 1993 года, “Плана сче-тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предпри-ятия”, утвержденного приказом МФ РФ от 11.11.91 года № 56 с последующими изменениями и дополнениями и других методических указаний и инструкций Министерства Финансов, а также учетной политики, принятой на предприятии.
Учет в организации частично автоматизирован, что позволяет довольно оперативно получать необходимую информацию, облегчает и ускоряет осуще-ствление учетного процесса, способствует более надежной сохранности ин-формации.