Введение:
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания.
Вследствие большой актуальности данной темы в выпускной квалификационной работе рас¬смотрены особенности бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов организации, как одной из основных составляющих учетной политики предприятия.
В современных условиях становления рыночной экономики и со¬вершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение системы бухгалтерско¬го учета. Курс на современную экономику требует правильной организации бухгалтерского учета, своевременности проведения всех документов, правильного составления бухгалтерской отчетности.
На данном этапе к системе бухгалтерского учета предъявляют¬ся повышенные требования в связи с переходом на Международ¬ные стандарты учета и отчетности с ориентацией на более широ¬кое использование положительного отечественного и зарубежного опыта, на обработку бухгалтерской информации с применением различных средств вычислительной техники. Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием тео¬ретических и методологических положений бухгалтерского учета.
Целью написания данной работы является рассмотрение современного состояния учета наличных и безналичных расчетов организации.
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические и методологические аспекты темы;
2. Проанализировать организацию учета денежных средств в ООО «Азимут-Сервис»;
3. Провести анализ денежных средств в ООО «Азимут-Сервис»;
4. Сделать выводы и предложения.
Объектом исследования в работе является коммерческая организация ООО «Азимут-Сервис».
Методологической и технической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература; труды отечественных и зарубежных ученых, а также отчетность ООО «Азимут-Сервис» за 2000-2002 г.г.
Глава 3:
Рассмотрим основные процедуры внутреннего контроля для ООО «Азимут-Сервис» при реализации за наличный рас¬чет.
1. Все поступления от реализацию за наличный расчет, в том числе по кредитным карточкам, прочие поступления) следует подвергать контролю, дабы обеспечить их незамедлительное оприходование и передачу в банк. Для контроля за текущими поступлениями предлагается ООО «Азимут-Сервис» использовать различные приемы.
Контроль поступлений при реализации за наличный расчет осуще¬ствляется путем:
• использования контрольно-кассовых машин (кассовых аппаратов);
• сверки контрольной кассовой ленты и на ее основе проверки нали¬чия денег в кассе с учетом показаний счетчиков и суммы на начало дня;
• регулярной (с обеспечением мер безопасности) выемки выручки из кассовых аппаратов (супермаркеты делают это несколько раз в течение рабочего дня;
• ведения кассовой книги и ее ежедневной проверки;
Согласно положению о применении контрольно-кассовых машин, денежные расчеты с населением при осуще¬ствлении торговых операций или оказании услуг на территории Россий¬ской Федерации производятся всеми предприятиями и их филиалами и другими обособленными подразделениями с обязательным применени¬ем контрольно-кассовых машин (ККМ) [11].
Оформление кассовых операций в ООО «Азимут-Сервис» должно осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверж¬даемым Центральным банком Российской Федерации.
Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых орга¬нах устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации.
2. Персонал, отвечающий за поступление выручки от реализации за наличный расчет на ООО «Азимут-Сервис», должен уметь обращаться с кассовыми аппаратами, знать действующие формы кредитных карточек и пользоваться доверием руководства предприятия.
3. Проверка кассы должна выполняться ежедневно, при этом необхо¬димо соблюдать следующее равенство:
Остаток в кассе на начало дня + Поступление в течение дня, отражен¬ное на контрольной ленте кассовой машины = Остаток в кассе на конец дня + Суммы, сданные в течение дня кассиром в кассу предприятия.
4. Поступившие в течение дня в кассу денежные средства не должны использоваться для совершения платежей за товары или услуги, так как при этом высока вероятность того, что эти выплаты не будут отражены в учете на момент совершения операций, что сделает невозможным вывер¬ку дневной выручки. Поэтому требование сдачи в банк всей выручки яв¬ляется обычным почти для каждого предприятия, в том числе и для ООО «Азимут-Сервис».
5. Инкассировать выручку необходимо ежедневно. Хранение денег с использованием сейфов и сейфового оборудования снижает риск, связан¬ный с пребыванием денег в помещении предприятия в ночное время. Ин¬кассация должна осуществляться специально уполномоченными на то лицами с соблюдением необходимых мер безопасности (например, варь¬ирование времени инкассации, маршрутов следования и сопровождаю¬щего персонала).
6. Кассиры должны знать, что администрация может проводить вне¬запные инвентаризации денежных средств в кассе, однако лучше не до¬водить до них информацию о других мерах контроля, которые будет предпри¬нимать администрация ООО «Азимут-Сервис» для наблюдения за поступлением денежных средств.
7. Сверка выписок банка об инкассации выручки, представляемых кассирами, с суммами, показываемыми отделом учета реализации, дол¬жна проводиться ежедневно. Все несоответствия необходимо оператив¬но анализировать. Для обеспечения перекрестной проверки денежные по¬ступления можно проанализировать в разрезе прочих поступлений и по¬ступлений по журналу реализации.
8. При реализации за наличный расчет необходимо, чтобы фактичес¬ки проданную продукцию можно было идентифицировать по номеру партии. Кроме того, должны быть известны цены на нее из постоянно обновляемого прейскуранта.
9. Контроль за соблюдением порядка кассовой дисциплины настоль¬ко важен, что в Российской Федерации организована система независи¬мых проверок. Обязанность проведения таких проверок возложена на банки, в которых предприятиям, в том числе и ООО «Азимут-Сервис» открыт расчетный счет.
Заключение:
Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии выполняет следующие основные задачи:
-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;
-обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия
ООО «Азимут-Сервис» – это комплексное деревообрабатывающее предприятие с законченным циклом переработки круглых лесоматериалов, которое имеет в своем составе:
На предприятии ООО «Азимут-Сервис» применяется централизованный учет, учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалте¬рии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета денежных средств на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдель¬ных подразделений организации.
Безналичные расчеты организация осуществляет через АКБ «Промстройбанк» и АКБ «Банк Москвы», в которых открыты расчетные и ссудные счета. ООО «Азимут-Сервис» использует платежное поручение как расчетный документ при работе с банками.
В ходе анализа денежных потоков ООО «Азимут-Сервис» было выявлено, что к 2002 г. деловая активность предприятия снизилась вследствие сокращения спроса на продукцию организации и соответственно снижения объемов реализации и производства. В ходе анализа динамики и структуры денежного потока выявилось, что одной из основных причин нерационального использования средств ООО «Азимут-Сервис» является необоснованное увеличение выплат по заработной плате, не смотря на сокращение производства.
В выпускной квалификационной работе был использован косвенный метод формирования отчета «О движении денежных средств» и его анализа. Вследствие этого было определено, что значительные расхождения показателей за 2000-2002 гг. связано, в первую очередь, с резкими скачками в положительную или отрицательную сторону по остаткам материальных оборотных активов и основных средств.