Введение:
На сегодняшний день в услугах банков нуждаются практи¬чески все. Сегодня нет ни одной отрасли экономики, не связанной с бан¬ком.
Каждая организация нуждается в банковских услугах и не может вести свою деятельность без банковских операций. Банк обязан быть помощни¬ком и партнером своего клиента. Важной целью любого банка являет¬ся предоставление клиенту таких услуг, которые позволили бы гаран¬тировать ему эффективное и быстрое осуществление расчетов.
Работать организации с банком приходится ежедневно: платежи поставщикам, поступление денег от заказчиков, получение подотчет¬ных сумм, выплата заработной платы и других платежей, уплата нало¬гов, получение и погашение кредитов и т.д.
Основными целями дельнейшего развития банковских операций призвано предотвращение использования банков в недобросовестной коммерческой практике и нарушения ведения банковских операций как со стороны самого банка, так и со стороны организации.
Поэтому проверка законности банковских операций является приоритетным и актуальным направлением для изучения и требует к себе внимания как со стороны государства – проведение политики по противодействию легализации (отмыванию) доходов полученных преступным путем, так и проведение контрольно-ревизионных действий по проверке учета банковских операций в организации.
В своей дипломной работе я постарался всесторонне раскрыть тему проверки законности банковских операций, а также привести типовые примеры финансовых злоупотреблений и нарушений законности учета банковских операций на примере организации ООО «Фиеста»
Целями выпускной квалификационной работы являются:
• изучение и рассмотрение процесса проверки законности банковских операций
• изучение теоретических основ учета банковских операций в организации
• изучение и рассмотрение процесса государственного контроля за банковскими операциям
• изучение взаимодействия банков с органами финансового надзора
• изучение и анализ организации внутреннего контроля в банке
• изучение и рассмотрение процесса контроля и ревизии операций по счетам в банке
• составление рабочего плана проведения ревизии банковских операций
• составление программы проведения ревизии банковских операций
• рассмотрение основных видов нарушений выявленных входе проведения ревизии учета банковских операций
Глава 3:
Фиктивные операции - оформленные документально, но не осуществленные на практике хозяйственные операции, приносящие теневой доход инициаторам и другим участникам такой операции.
Осуществляются как внутри одной организации, так и по взаимной тайной договоренности с внешними участниками такой операции - физическими и юридическими лицами.
При проведении ревизионной проверки расходования денежных средств в ООО «Фиеста» было выявлено, что руководитель ООО «Фиеста» присвоил денежные средства на оплату обучения своих сотрудников в образовательном учреждении. По предварительному сговору с руководителем коммерческого института с расчетного счета ООО «Фиеста» по было перечислено образовательному учреждению сумма в размере 100000 руб.
Со стороны руководителя организации сотрудникам были выданы аттестаты образовательного учреждения о том, что они закончили курсы повышения квалификации, на которых каждый поставил свою подпись, но не один сотрудник фактически не проходил процесс обучения. Руководитель объяснил это формальностью, которая нужна для дополнения личных дел сотрудников.
Для выявления этого нарушения ревизором были проверены следующие объекты:
• операции с денежными средствами на счетах в банке
• первичные документы по учету денежных средств (в частности, пла¬тежные поручения, выписки банка с расчетного счета, счета-фактуры);
• договоры с высшими образовательными учреждениями о подготовке специалистов;
• карточки аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебито¬рами и кредиторами» в разрезе образовательных учреждений;
Размер причиненного организации ущерба в результате использо¬вания денежных средств на цели, не предусмотренные произ¬водственной деятельностью организации составил 100000 рублей
Заключение:
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы мною был рассмотрен процесс проверки законности банковских операций. Дипломная работа по данной теме разделена на 3 главы.
В Главе № 1 мною были представлены правовые и теоретические основы учета банковских операций. Представлена информация по имеющейся законодательной базе. Дана информации по открытию и документальному оформлению операций по счетам.
Глава № 2 посвящена рассмотрению проведения проверки законности банковских операций. Глава разделена на две части. В первой части рассматривается государственный контроль за банковскими операциями и органы осуществляющие контрольную деятельность. Во второй части рассматривается ревизия банковских счетов в организации. Итогом второй главы является создание рабочего плана и программы проведения ревизии банковских операций.
В Главе № 3 на примере конкретной организации рассмотрены типичные нарушения и финансовые злоупотребления при проведении ревизии учета банковских операций.
Цели написания выпускной квалификационной работы и задачи для достижения этих целей в процессе написания ВКР были достигнуты:
• изучен и рассмотрен процесс проверки законности банковских операций
• изучены теоретические основы учета банковских операций в организации
• изучен и рассмотрен процесс государственного контроля за банковскими операциям
• изучены вопросы взаимодействия банков с органами финансового надзора
• изучена и проанализирована организация внутреннего контроля в банке
• изучен и рассмотрен процесса контроля и ревизии операций по счетам в банке
• составлен рабочего плана проведения ревизии банковских операций
• составлена программы проведения ревизии банковских операций
• рассмотрены основные виды нарушений выявленные входе проведения ревизии учета банковских операций на примере организации ООО «Фиеста»