Введение:
В современных рыночных условиях особое значение для благополучия организации имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Это обусловлено тем, что организации в процессе хозяйственной деятельности постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги с покупателями за купленные ими товары; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам; с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в банке.
В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств с целью получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды).
Основными задачами бухгалтерского учета движения денежных средств в организации являются:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами и расчетных операций, своевременность и полнота отражения их в учете.
2. Обеспечение своевременности полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявления дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Своевременное проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
4. Обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение наличностью неоплаченных нужд организаций.
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств на примере ООО «СтройМаркет Север» и определение путей совершенствования учета денежных средств, а также установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по части движения денежных средств экономического субъекта и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций.
Глава 3:
Между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Большинство расчетов между организациями производятся безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, успешного ведения экономической деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Принимая во внимание огромное количество нормативных актов, нестабильности и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности обращения с денежной наличностью и порядком соблюдения платежной дисциплины являются наиболее трудоемкими и сложными.
Конечно, очевидно, что знать полностью все многочисленные и быстро меняющиеся нормативные документы физически невозможно. Именно по этому контроль денежных средств и расчетов является важным, а порой и необходимым процессом для формирования достоверной финансовой отчетности.
В настоящее время одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств в целом является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета. Международные стандарты бухгалтерского учета – это совокупность правил, методов и процедур, разработанных профессиональными органами с целью вариабельности применения доступных методов и процедур, имеющих рекомендательный характер.
Международные стандарты в настоящее время не только обобщают опыт ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности различных стран, но и активно влияют на развитие национальных систем бухгалтерского учета и отчетности. Они выбраны в качестве ориентира для реформирования системы бухгалтерского учета в РФ.
Заключение:
Учет денежных средств – важнейший инструмент управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Денежные средства организации – как совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских, расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объектом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Ведь абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
В ООО «СтройМаркет Север» необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.
Главный бухгалтер должен постоянно осуществлять контроль за оплатой счетов, наблюдать за расчетами с расчетных счетов и из кассы, руководствоваться в своей работе следующими принципами:
1. Правильное использование денежных средств.
2. Преумножение денежных средств.
3. Контроль за сохранностью денежных средств.
Именно от этого зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы, осуществление своевременных расчетов.
Данные дипломные исследования проводились согласно актуальности темы и цели поставленной перед дипломной работой. В процессе написания работы была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом денежных средств и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.
Состоялось практическое ознакомление с деятельностью ООО «СтройМаркет Север» приобретен опыт работы с бухгалтерской документацией.
В данной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств, была приведена корреспонденция счетов, с помощью которых ведется учет и перечислено документальное оформление учета денежных средств.
Также были приведены конкретные хозяйственные операции, применяемые в организации. Изучены существующие и действующие формы и систему учета денежных средств на примере ООО «СтройМаркет Север». Рассмотрены действующие положения по ведению кассовых операций, по наличным и безналичным формам расчетов, по расчетам с подотчетными лицами.
В результате выполнения дипломной работы был изучен порядок проведения аудиторской проверки как средства контроля учета денежных средств на примере ООО «СтройМаркет Север». С этой целью была изучена нормативная база как по порядку ведения кассовых операций, учета денежных средств на счетах банка, расчетов с подотчетными лицами, так и по работе организации в целом.
Проработан значительный объем специальной литературы по исследовательской тематике. Рассмотрены общие положения по организации аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок проведения проверки с указанием конкретных аудиторских доказательств и процедур, источников и методов их проведения.