Введение:
В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, материалы, оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Важное значение для хозяйственной и финансовой деятельности организации имеет своевременность денежных расчетов, тщательно налаженный учет кредитных и расчетных операций.
Учет, контроль и оперативное управление денежными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью способствует превышению притока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе дебиторской и кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свидетельствует об актуальности темы работы.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения в персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитные и расчетные), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).
Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).
Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.
Целью дипломной работы является изучение и оценка действующей практики учета и контроля денежных операций в Ульяновском филиале Самарского торгово-экономического колледжа.
Глава 3:
Особое внимание необходимо обратить на операции с переводом денежных средств с одного счета предприятия на другие (обоснование, проводки) и на операции с переводом с банковских счетов предприятия на банковские счета физических лиц.
Для проверки и контроля операций по расчетному счету необходимо ответить:
как регулярно обрабатываются выписки банка;
проверяется ли идентичность записей в выписках банка и прилагаемых к ней документов;
в какие сроки осуществляется сверка с банком о подтверждении сальдо;
проверяет ли главный бухгалтер полноту оприходования денежных средств полученных в банке;
хранятся ли в сейфе заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы, отражающие банковские операции;
хранится ли печать предприятия у главного бухгалтера, насколько свободен доступ к месту хранения печати;
регистрируются ли платежные поручения, заявления на аккредитивы, объявления на сдачу денег в специальном журнале;
санкционируются ли банковские операции кроме главного бухгалтера и руководителя их заместителем и как часто и т.д.
Необходимо, проверить списание денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов.
При проверке банковских операций по всем банковским счетам следует проверить правильность корреспонденции счетов по ним и достоверность отраженных сумм. Такая проверка проводится путем взаимной сверки соответствующих регистров учета /18/.
Рассматривая порядок ведения учета операций на расчетном счете и прочих счетах в банке изучаемого предприятия можно сделать вывод:
выписки банка регулярно обрабатываются, проверяется идентичность записей в выписках банка и прилагаемых к ней документов; по окончании месяца осуществляется сверка с банком о подтверждении сальдо; главный бухгалтер проверяет полноту оприходования денежных средств полученных в банке; в сейфе не хранятся заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы, отражающие банковские операции; печать предприятия храниться у директора; платежные поручения, заявления на аккредитивы, объявления на сдачу денег регистрируются в специальном журнале; банковские операции кроме главного бухгалтера и руководителя не санкционируются их заместителями;
на предприятии существует расчетный счет, информация по операциям на котором представлена в выписке банка;
синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете «Бюджетный счет»;
осуществляется проверка идентичности выписке прилагаемых документов или корешков чеков; целесообразность оплаты чеками.
Заключение:
Между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Большинство расчетов между организациями производятся безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления денежных средств с счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.
Проведение операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк контролирует предприятия в части соблюдения ими установленных лимита остатка в кассе, целевого использования полученных наличных денежных средств, следит за своевременностью расчетов предприятий с бюджетом по налогам и сборам, за своевременностью оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, успешного ведения экономической деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи:
контроль за сохранностью денежных средств и их правильное использование;
контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины;
рациональное вложение временно свободных денежных средств;
проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств;
обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности;
обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей.