Введение:
В условиях Российской Федерации переход к рынку сопровождается для организации необходимостью объективной оценки своего финансового состоя-ния, а также платежеспособности и надежности своих финансовых партне-ров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций пла-тежной дисциплины. Однако на практике часто встречаются ситуации, когда отдельные организации, используя механизм товарного кредита, получают продукцию без предоплаты, реализуя которую получают денежные средства, используя в дальнейшем их в качестве своих оборотных средств. В результате этого возникает цепочка неплатежей, характеризуемая высоким уровнем деби-торской и кредиторской задолженности.
Переход экономики страны к рыночным отношениям и их развитие, по-вышает ответственность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности всех видов их деятельности. Конеч-ные результаты производственной, финансовой коммерческой и других видов деятельности организаций зависят от разнообразных факторов, изучение и оценка направления, активности и время действия которых дают возможность обеспечить эффективность управления.
Учет, контроль, аудит и оперативное управление денежными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью способствует превышению при-тока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе дебиторской и кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свиде-тельствует об актуальности темы работы.
Целью работы является изучение и критическая оценка действующей практики учета и контроля денежных операций, аудит движения денежных средств а также разработка мероприятий направленных на совершенствование учета и контроля денежных и расчетных операций.
Объектом исследования работы является областное государственное уч-реждение «Редакция газеты «Искра».
Периодическое печатное издание "Искра" является районной газетой, средством массовой информации.
Учредителями газеты "Искра" (далее - Учредители) являются:
- управление по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций администрации Ульяновской области;
- администрация Павловского района Ульяновской области;
- областное государственное учреждение редакция газеты "Искра".
Производство и выпуск газеты "Искра" осуществляет областное госу-дарственное учреждение редакция газеты "Искра".
Газета "Искра" выходит 8-12 раз в месяц, объемом 4 полосы, форматом А3, на русском языке.
Основными целями деятельности газеты "Искра" являются:
- освещение работы районных, областных органов власти;
- отражение на страницах газеты общественно-политической жизни рай-она и области;
- освещение хода выполнения экономических и социальных программ;
- освещение вопросов культуры, быта, национальных традиций;
- пропаганда высоких нравственных принципов;
- публикация рекламных материалов.
Газета "Искра" осуществляет свою деятельность в соответствии с зако-нодательством Российской Федерации и настоящим Уставом, определяющим правовое положение редакции газеты "Искра" (далее - Редакции) как субъекта информационных отношений в соответствии с Законом РФ "О средствах мас-совой информации".
Учредители утверждают устав Редакции и заключают договор, в котором определяются взаимоотношения Учредителей и Редакции (далее - Договор).
Учредители вправе обязать редакцию поместить бесплатно в указанный срок сообщение или материал от их имени (заявление учредителей) в размере
до 200 строк с указанием принадлежности сообщения.
Учредители могут передать свои права и обязанности или их часть третьему лицу с согласия Редакции.
Учредители могут выступать в качестве редакции, издательства, распро-странителя, собственника имущества редакции.
Учредители не вправе вмешиваться в деятельность средства массовой информации за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ "О сред-ствах массовой информации", Уставом редакции и Договором между Учреди-телями и Редакцией.
Учредители содействуют распространению газеты, материально-техническому обеспечению Редакции, выделяют необходимые суммы дотаций (субсидии)для обеспечения выпуска газеты, содействуют социально-бытовому обеспечению сотрудников Редакции.
Выделяемые Учредителями субсидии формируются, исходя из их фи-нансовых возможностей.
Глава 3:
Этот счет предназначен для учета движения денежных средств в россий-ской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Порядок проверки аналогичен проверке расчетных и валютных счетов: наличие выписок банка, соответствующих договоров, первичных оправдательных доку-ментов.
Денежные документы учитываются на счете 50/3 «Денежные докумен-ты», находящиеся в кассе предприятия. При проверке денежных средств и бан-ковских операций аудитор должен проверить реальность и законность опера-ций по счетам 50/3 «Денежные документы».Целесообразно по этому счету про-верить наличие аналитического учета всех хранящихся в организации денеж-ных документов(почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, проездные билеты., оплаченные путевки в санатории и дома отдыха, выкупные собствен-ной эмиссии акции и т.д.) и порядок учета их движения.. Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Учет денежных документов ведут по их видам.
Для учета средств в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути». На нем учитываются денежные средства (переводы) в отечественной и иностран-ной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы поч-товых отделений для зачисления по назначению. По счету 57 проверяется ре-альное отражение средств, отправленных разными путями( через отделение связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и.т.д.) для зачисления на расчетных счет, но не зачисленных по назначению.
Необходимо, проверить списание денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов.
При проверке банковских операций по всем банковским счетам следует проверить правильность корреспонденции счетов по ним и достоверность от-раженных сумм. Такая проверка проводится путем взаимной сверки соответст-вующих регистров учета.
Рассматривая порядок ведения учёта операций на расчетном и прочих счетах в банке изучаемого предприятия можно сделать вывод:
выписки банка регулярно обрабатываются; проверяется идентичность записей в выписках банка и прилагаемых к ней документов; по окончании месяца осуще-ствляется сверка с банком о подтверждении сальдо; главный бухгалтер прове-ряет полноту оприходования денежных средств полученных в банке; в сейфе не хранятся заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы, отражающие банковские операции; печать предприятия хранится у директора; платежные поручения, заявления на аккредитивы, объ-явления на сдачу денег регистрируются в специальном журнале; банковские операции кроме главного бухгалтера и руководителя не санкционируются их заместителями;
на предприятии существует расчётный счет, информация по операциям на котором представлена в выписке банка;
синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 " Рас-четный счет". Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" ведётся автоматизированным способом журнал-ордер 2);
осуществляется проверка идентичности выписке прилагаемых документов или корешков чеков; целесообразность оплаты чеками;
Обобщая результаты проверки бухгалтерского учёта денежных средств в ОГУ «Редакция газеты «Искра» можно сказать об отсутствии нарушений дей-ствующего законодательства и оценить бухгалтерский учёт денежных средств как безусловно положительный.
Заключение:
В настоящее время одним из направлений совершенствования организа-ции бухгалтерского учета денежных средств в целом является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета. Международные стан-дарты бухгалтерского учета - это совокупность правил, методов и процедур учета, разработанных профессиональными органами с целью вариабельности применения доступных методов и процедур, имеющих рекомендательный ха-рактер.
Международные стандарты в настоящее время не только обобщают опыт ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности раз-личных стран, но и активно влияют на развитие национальных систем бухгал-терского учета и отчетности. Они выбраны в качестве ориентира для реформи-рования системы бухгалтерского учета в РФ. В данной области ведется актив-ная работа, в частности, Постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283 утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Но, очевидно, что по-требуется немало времени для перехода на международные стандарты нацио-нальной системы бухгалтерского учета.
Учет денежных средств в разделе бухгалтерского учета охватывает ши-рокий круг вопросов и массу информации, имеющих под собой законодатель-ную основу. В связи с этим необходимо отметить, что существующие недос-татки в данной области учета препятствуют эффективной работе бухгалтерии организации, во многом затрудняя и усложняя хозяйственную деятельность предприятия, а также контроль за правильностью ведения учета. Поэтому с этой точки зрения представляется необходимым рассмотреть совершенствова-ние бухгалтерского учета денежных средств.
Внедрение Международных стандартов учета может повысить качество учета денежных средств и контроля за их учетом. В то же время, предприятие получит более гибкую и обоснованную систему учета с возможностью учета особенностей ею деятельности. Вопросы понимания и применения междуна-родных стандартов финансового учета являются актуальными для достаточно большого количества заинтересованных сторон, и это касается не только ком-паний с иностранными инвестициями, но и по мере развития рыночных отно-шений в реальном секторе экономики у российских предприятий, в том числе и работающих исключительно на внутренних рынках, появляется объективная необходимость в получении достоверной информации и финансовом состоянии и результатах собственной деятельности, которая может предоставить состав-ленная в соответствии с международными стандартами отчетность. Изучение международных стандартов может быть полезно для повышения профессио-нального уровня специалистов в области бухгалтерского учета.
Следует отметить, что в международной практике бухгалтерского учета дается обязательное разграничение между денежными средствами, полу-ченными в результате производственно-хозяйственной деятельностью и денеж-ными средствами, поступающими из внешних источников. Это необходимо для анализа финансового состояния организации.
В связи с этим для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ОГУ «Редакция газеты «Искра» можно предложить ввести анализ эффективности использования денежных средств по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на предприятии. Введение дополнительного контроля за учетом денежных средств со стороны руководства предприятия означает просмотр руководителем бух-галтерских документов, изучение им действующих нормативных актов, дейст-вующих в этой области, контроль за правильностью работы главного бухгалте-ра. Такой подход позволит более рационально расходовать денежные средства с целью увеличения прибыли, искать дополнительные источники привлечения необходимых денежных средств, тратить меньше времени на убеждение руко-водства в необходимости совершенствования учета денежных средств.