Введение:
В условиях рыночной экономики для любого хозяйствующего субъек-та денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имуще-ства.
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйствен-ной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за раз-личные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков.
Расчетные взаимоотношения организации с разнообразными хозяйст-вующими субъектами могут осуществляться и безналичными расчетом по сче-там в формах, установленных действующим законодательством. В данном слу-чае поручение по перечислению или выдаче соответствующих сумм выполняют банковские учреждения. Банки контролируют операции, совершаемые по рас-четным счетам. В частности, проверяют, не проводит ли организация – владе-лец счета операции, не соответствующие характеру ее деятельности, преду-смотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правила расчета.
Анализ хозяйственной деятельности организации является связующим звеном между учетом и принятием наиболее рациональных управленческих решений. В процессе анализа учетная информация организации проходит та-кую аналитическую обработку, как сравнение достигнутых результатов дея-тельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определение влияния разнообразных фак-торов на результаты хозяйственной деятельности; выявление недостатков, ошибок, неиспользованных возможностей, перспектив развития и т.д. На ос-нове этих результатов разрабатываются и обосновываются решения, прини-маемые хозяйствующим субъектом по возникшей ситуации.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что от чет-кой постановки бухгалтерского учета и с помощью анализа денежных средств достигается наиболее объективное осмысление и понимание информации о финансовом положении организации, его платежеспособности. Экономиче-ский анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность. Эти обстоятельства обусловили выбор темы дипломной работы.
Цель дипломной работы состоит в разработке модели учета денежных средств, анализе их движения на примере организации.
Глава 3:
Отрицательные значения коэффициента покрытия долгов собствен-ным капиталом в 2002г., 2003г. и 1 полугодии 2004г. говорят о недостаточности собственного капитала. Следует отметить, что в 2003г. данный показатель зна-чительно ухудшился на 0,13 (0,054 – 0,184).
Однако снижение коэффициента финансового левериджа с – 18,56 до -5,443 свидетельствует о наметившейся тенденции уменьшении финансовой за-висимости организации от внешних кредиторов.
Неустойчивое финансовое состояние организации объясняется боль-шим удельным весом кредиторской задолженности в общей величине всех ис-точников средств и недостаточности собственного капитала способного по-крыть хотя бы часть задолженности.
Для улучшения финансовой устойчивости организации необходимо научиться ориентироваться в изменчивых условиях внутренней и внешней среды. Для этого организация должна обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные сред-ства, т.е. быть кредитоспособной.
На улучшение финансовой устойчивости организации также оказыва-ют влияние оптимальный состав и структура активов, состояние имущества, финансовых ресурсов и правильный выбор стратегии управления ими; образо-вание резервов как одна из форм финансовой гарантии платежеспособности; отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования.
На финансовую устойчивость могут оказывать влияние такие факто-ры, как экономические и социальные условия хозяйствования. Таковыми яв-ляются уровень развития техники и технологии в отрасли, платежеспособный спрос населения, экономическая политика правительства, ее стабильность и обоснованность, законодательно-правовая база хозяйственной деятельности
Заключение:
Денежные средства являются наиболее ликвидной частью имущества и обслуживают множество самых различных экономических операций, совер-шаемых разнообразными субъектами хозяйствования: приобретение сырья, ма-териалов и оборудования; реализация товаров, продукции, работ и услуг; осуществление расчетов с работниками и собственниками; получение и возврат кредитов и займов; выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетны-ми фондами; приобретение финансовых активов и т.д.
Учет денежных средств и текущих обязательств являются важнейши-ми участками бухгалтерского учета во всех организация. Учет денежных средств и расчетов в организациях регулируется в основном центральным бан-ком РФ и Министерством финансов РФ. В зависимости от статуса и назначения все нормативные документы представлены в виде системы, состоящей из четы-рех уровней:
■ к первому уровню относятся законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно органи-зацию и ведение бухгалтерского учета;
■ второй уровень состоит из стандартов (положений) по бухгалтерскому учету и отчетности;
■ третий уровень формируется из методических рекомендаций (указаний), ин-струкций, комментариев, писем Минфина РФ и других ведомств;
■ к четвертому уровню относятся рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.
Во всех организациях независимо от их организационно-правовой формы собственности для хранения, поступления и выдачи наличных денеж-ных средств должен быть оборудован специальный участок бухгалтерии – кас-са. В кассе хранятся наличные средства в пределах лимита, согласованного с обслуживающим банком. Эта часть капитала предназначена на текущие повсе-дневные расходы.
Оформление кассовых операций осуществляется на бланках типовых межотраслевых форм первичной документации, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ, Министерством финансов РФ. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Расчет между юридическими лицами может осуществляться налич-ными денежными средствами по каждому отдельному платежу в размере не свыше 60000 рублей. До 21 ноября 2001г., т.е. до введения данного лимита, действовавший порядок предусматривал расчеты наличными деньгами между юридическими лицами на сумму 10000 рублей. После указанной даты ограни-чение в расчетах наличными между юридическими лицами установлено не на один платеж, а для одной сделки.