Введение:
Ни одно действующее предприятие не может обойтись без основных средств, так как основные средства составляют основу материально-технической базы организации, определяют ее технический уровень. От того, в каком состоянии находятся основные средства предприятия, участвующие в производственном процессе, напрямую зависит количество и качество выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг.
Эффективность использования основных средств в значительной степени зависит от организации бухгалтерского учета, так как именно в системе бухгалтерского учета формируется большая часть информации, необходимой для принятия управленческих решений. К такой информации, в частности, относятся сведения о наличии и техническом состоянии объектов основных средств, получаемые в процессе инвентаризации. На основе указанной информации принимаются решения о списании с баланса неиспользуемых объектов основных средств путем продажи или ликвидации.
Кроме того, бухгалтерский учет основных средств ведется в целях:
а) формирования фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;
б) правильного оформления документов и своевременного отражения поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;
в) достоверного определения результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;
г) определения фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии, др.);
д) обеспечения контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;
е) проведения анализа использования основных средств;
ж) получения информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.
Немаловажное значение в учете основных средств занимает также налоговый учет, который представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.
Возможны два варианта ведения налогового учета: 1) создание автономной системы ведения налогового учета, не связанной с бухгалтерским учетом. При этом каждая хозяйственная операция одновременно фиксируется в соответствующем регистре налогового учета и в бухгалтерском учете; 2) создание системы налогового учета на основе данных бухгалтерского учета.
Глава 5:
Одним из вариантов взаимодействия бухгалтерского и налогового учета на предприятии является параллельное ведение обоих видов учета. Такой вариант учета двух систем в целом нерационален потому, что в любом случае реализация на практике такого варианта неизбежно приводит к росту расходов предприятия.
Поэтому на исследуемом предприятии в качестве взаимодействия бухгалтерского и налогового учета был выбран вариант, при реализации которого организации следует пойти по пути максимального сближения двух систем учета. Для этого необходима такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета.
Для того чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет основных средств, первоначально в учетной политике организации необходимо детально прописать все моменты, связанные с операциями по учету основных средств. При этом целесообразно для целей налогообложения составить отдельную учетную политику. При наличии такой учетной политики организации представляется возможным аргументированно доказать наличие неясностей в налоговом законодательстве и обосновать выбранный вариант исчисления налогооблагаемой базы и таким образом минимизировать свои налоговые риски.
Достичь сближения двух видов учета можно также оперируя
суб¬счетами и счетами аналитического учета. Синтетический учет по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных
средств» должен вес¬тись в разрезе необходимых суб¬счетов (аналитический учет должен вестись по каждому объекту ос¬новных средств) по видам затрат, формирующих стоимость основ¬ного средства в налоговом учете. Стоимость основного средства и величина амортизации будут отражаться в разрезе субсчетов. Таким образом, бухгалтер сможет сразу видеть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
Заключение:
В настоящей работе были рассмотрены основные правила и особенности ведения бухгалтерского учета и налогообложения основных средств.
Представленная работа состоит из введения и трех глав.
Во введении раскрывается актуальность выбранной темы диплома, определяется цель работы и ставятся конкретные задачи.
Первая глава раскрывает основные организационные моменты о правилах учета основных средств. В ней рассматриваются основные нормативные документы, которые определяют методологические основы, порядок организации и ведения учета основных средств, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Раскрывается понятие и виды классификаций основных средств. Дается перечень унифицированных форм первичной учетной документации и описывается порядок ее заполнения. Рассматриваются бухгалтерские и налоговые методы оценки основных средств и порядок формирования различных стоимостей.
Вторая глава работы посвящена процедурам учета операций по движению основных средств. В первом разделе описываются операции по поступлению основных средств. В данном разделе помимо общих правил учета также детально рассматриваются все возможные способы поступления основных средств на предприятие, а именно: приобретение основных средств за плату; поступление в качестве вклада в уставный капитал; поступление по договору дарения (безвозмездно); приобретение основных средств по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами. Во втором разделе рассматриваются правила начисления амортизации и порядок расчета амортизационных отчислений в зависимости от выбранного метода начисления. Третий раздел описывает операции по выбытию основных средств. Существует несколько способов выбытия основных средств, в данной работе рассмотрены основные из них: продажа основных средств; передача основных средств по договору дарения; передача в качестве вклада в уставный капитал и списание основных средств по причине морального или физического износа. В данной главе помимо раскрытия теоретических аспектов, к каждой операции делаются возможные бухгалтерские проводки.