Введение:
Одним из важнейших условий развития российского финансового рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование отечественной банковской системы. Кредитная система страны переходит на качественно новый этап функционирования, характеризующийся нарастанием конкуренции, ужесточением норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг, небанковских продуктов, ростом общего уровня риска деятельности.
Преобразования в банковском секторе экономики происходят на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране (рост производства товаров и услуг, увеличение реальных доходов населения, повышение инвестиционной активности), создающих, с одной стороны, надежную основу для повышения эффективности использования ресурсов и расширения масштабов деятельности кредитных организаций, а с другой стороны — определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является совершенствование подходов к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля в банках, что, в свою очередь, неосуществимо без внедрения современных методов комплексного финансово-экономического анализа деятельности банков, грамотной интерпретации результатов его проведения.
Финансово-экономический анализ сопровождает выполнение всех банковских операций, пронизывает все этапы управления, позволяет оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, обосновать варианты управленческих решений и спрогнозировать их результаты. Особое значение в современных условиях приобретает комплексный анализ финансовых результатов деятельности банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, а также интересам государства, акционеров, менеджеров и других связанных групп.
Вышеизложенное свидетельствует о необходимости проведения дальнейших исследований и разработки теоретико-методологических и организационно-методических основ финансово-экономического анализа деятельности кредитных организаций и их филиалов, построения комплексных методик оценки финансовых результатов деятельности коммерческих банков.
В связи с этим целью дипломной работы является изучение современных методов экономического анализа эффективности финансовых результатов коммерческого банка с целью оценки.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. изучить систему современных методов экономического анализа коммерческих банков для оценки;
2. сформировать комплексную систему показателей анализа финансовых результатов коммерческих банков;
3. провести анализ финансовых результатов филиала ЗАО«Ланта-Банк» за 2004 – 2005гг.
В работе использованы процедуры комплексного анализа и оценки деятельности коммерческого банка базирующиеся на широком спектре методов и приемов расчета показателей, таких как метод сравнения, группировки; балансовый, графический, метод цепных подстановок, абсолютных разниц и др.
В ходе работы использовались учебные пособия современных специалистов в области экономического анализа коммерческих банков, таких как Боди Зви, Мертон Роберт, Ван Хорн Дж. К., Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н., Шеремет А.Д., а так же аналитические статьи отраслевых журналов и базы данных «Интернет».
Глава 3:
Аналитические данные таблиц 3.5, 3.6 показывают, что рост чистой прибыли банка обусловлен на 36,80 % воздействием интенсивных факторов и на 63,20 % воздействием экстенсивных факторов, т. е. факторов расширения масштабов деятельности — увеличения объема работающих и совокупных активов, привлеченных средств клиентов, вовлечения в оборот большего объема функциональных затрат (эксплуатационных расходов и расходов на оплату труда).
Расширение объема активных операций, в том числе за счет улучшения их структуры, при понижающейся динамике доходности работающих активов привело к совокупному перерасходу ресурсов в сумме 9,89 млн. руб. Таким образом, несмотря на то что предпринятые банком мероприятия по улучшению качества активов обеспечили получение дополнительных доходов, эффективность деятельности по традиционно принятым ныне методам ее оценки существенно не улучшилась.
Снижение объема доходов на каждый рубль привлеченных средств клиентов при одновременном существенном сокращении средней стоимости ресурсов и увеличении их объема привело в наибольшей степени к экономии используемых средств (-24,5 млн. руб.).
Кроме того, значительная экономия используемых ресурсов (15,70 млн. руб.) имела место за счет относительного сокращения непроцентных операционных расходов банка, что свидетельствует о снижении общего уровня финансового риска банка. Важно также отметить, что расширение объема операций происходило относительно более низкими темпами, чем рост расходов банка на оплату труда, что явилось одним из доминирующих факторов снижения интенсивности формирования результатов и свидетельствует о снижении эффективности труда персонала банка. Совокупный положительный эффект интенсификации банковского производства составил 31,21 млн. руб. экономии ресурсов.
Выводы к главе 3:
В целом комплексная оценка показателей интенсификации свидетельствует о наличии у банка значительных резервов роста чистой прибыли.
В целом проведенный анализ свидетельствует о достижении банком большинства стратегических целей и задач.
Так, отмечается усиление позиции банка как универсальной кредитной организации, лидирующей на рынке банковских услуг. Наблюдается динамичный рост операций при наличии значительного объема свободных денежных средств и высокого уровня платежеспособности; улучшена качественная структура кредитных вложений и активов в целом.
Имеет место высокая стабильность ресурсной базы банка как в отношении диверсифицированности, так и срочности, платности. Наметилась тенденция роста эффективности использования ресурсов для кредитных операций. Положительная динамика результирующих показателей обеспечила рост рыночной капитализации банка, формирование позитивного восприятия рынком достигнутых результатов деятельности. Вместе с тем в анализируемом периоде не был осуществлен переход от экстенсивного к преимущественно интенсивному развитию; высока концентрация кредитного, процентного рисков, риска недобросовестного обслуживания государственного долга. Чрезмерный уровень расходов банка привел к снижению запаса финансовой прочности и росту минимально допустимого дохода.
В сложившейся ситуации с целью улучшения эффективности деятельности банка и реализации задач, необходимо провести следующие мероприятия:
Заключение:
Подводя итог работы по изучению современных методов анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка, можно сказать, что использование предложенных методик анализа в практической работе коммерческих банков и их филиалов позволит не только повысить качественный уровень аналитической работы, но и обеспечит оперативный и объективный контроль степени достижения стратегических целей и задач развития организации.
Под финансовыми результатами деятельности коммерческих банков понимается совокупность финансовых показателей: доходы, расходы, прибыли (убытки), конечный результат деятельности банка - чистая прибыль после налогообложения. Важно отметить, что к финансовым результатам относятся доходы и расходы банка, что обусловлено спецификой деятельности кредитных организаций, принятыми методами управления активами и пассивами и, соответственно, методами расчета финансовых результатов по каждой сделке, услуге.
Анализ финансовых результатов проводился на примере филиала ЗАО«Ланта-Банк».
Анализ показал, значительный прирост чистой прибыли банка (на 51,9 % или 4,34 млн. руб.) за счет одновременного противонаправленного воздействия двух факторов ее формирования: роста чистого дохода до выплаты налога на прибыль на 18,13 % и снижения на 32,57 % суммы налога на прибыль.
Прирост чистого дохода до выплаты налога на прибыль в общем случае был обусловлен опережающими темпами роста совокупных доходов банка в сравнении с его расходами (8% или 9,24 млн руб. и 6,61 % или 6,72 млн руб. соответственно).
Данные анализа свидетельствуют о наличии у банка значительного запаса финансовой прочности (24,99%) и его сокращении на 13,43 процентных пункта в сравнении с 2004 г. в связи со значительным увеличением минимально допустимого дохода (на 15,10 % или 8 млн. руб.). Последнее обусловлено приростом условно-постоянных затрат (расходов на оплату труда и эксплуатационных) темпами, существенно превышающими темпы прироста доходов банка (49,19% против 13,56%). В целом данный уровень финансовой прочности соответствует нормативам.
За анализируемый период наблюдается рост рентабельности капитала на 2,09 процентных пункта и рентабельности активов после налогообложения на 0,01 процентных пункта.
Улучшение показателей вызвано, прежде всего, ростом маржи прибыли и повышением эффективности управления ресурсами, что подтверждено положительной динамикой финансового рычага.
В целом комплексная оценка показателей интенсификации свидетельствует о наличии у банка значительных резервов роста чистой прибыли за счет: оптимизации функциональных и непроцентных операционных затрат, а следовательно, снижения общего уровня риска, что позволит увеличить общую рентабельность банка и маржу прибыли, укрепить финансовую прочность банка, снизив минимально допустимый доход; снижения иммобилизации активов и привлеченных средств клиентов в неработающих активах; улучшения структуры ресурсной базы с точки зрения ее стоимости, обеспечивающей оптимизацию процентных расходов.