Введение:
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
В данной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств, в кассе учреждения, на расчетных, валютных и специальных счетах банка.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Глава 3:
На основании аудиторского заключения аудитор готовит отчет, в котором показывает недостатки работы бухгалтерии для последующего исправления ошибок и не повторения их в дальнейшем.
Отчет составлен на примере Краеведческого музея.
Распорядителем кредитов и ответственными лицами за проверяемый период являлись:
- директор – Володина Ю.К.
- главный бухгалтер- Андреева К.М.
Краеведческий музей осуществляет финансовую деятельность с 01.01.2003г., на основании Устава, утвержденным начальником управления по делам культуры и искусства И.А. Кутейниковым 16.02.2000г., зарегистрировано в регистрационной палате 28.12.2004г. №3012045.
Основными целями создания и деятельности музея являются: хранение музейных предметов и коллекций, их выявление, собирание и изучение; опубликование предметов и коллекций, осуществление просветительской и образовательной деятельности в целях содействия всестороннему развитию и пропаганды краеведческих значений.
Помимо основных видов деятельности музей в праве осуществлять приносящие доход деятельность лишь в постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых он создан.
Краеведческий имеет следующие счета:
- лицевой счет №03058132060 в ОФК по Ленинскому району г.Ульяновска, УФК по Ульяновской области;
- текущий счет 4060381030002000131 в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской обл. г. Ульяновска.
Финансирование музея осуществляется из областного бюджета. Дополнительными источниками финансирования являются доходы от предпринимательской деятельности и иной поносящий доход деятельности, а также целевые средства и безвозмездные поступления.
Соблюдение порядка ведения кассовых операций. Проверка достоверности и законности банковских операций. Кассовая книга пронумерована, прошнурована, отпечатана, подписана руководителем, главным бухгалтером.
Договор о полной материальной ответственности с кассиром заключен.
В нарушении п.112 инструкции №107н; п.14 “Порядка ведения кассовых операций в РФ утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993г. №40 (далее - Порядок ведение кассовых операций), на приходных и расходных кассовых ордерах отсутствуют коды целевого назначения. В нарушении п.16 порядка ведения кассовых операций, при выдаче денежных средств по доверенности кассир не делает в ведомостях запись “По доверенности”.Эту запись нужно сделать в ведомости перед распиской в получении средств, кроме того, в ряде случаях не приложены доверенности. Так например, по платежной ведомости на выплату заработной платы №7 в июне 2005г. за Киселева А.с. получила Уренцова Т.Н., доверенность к ведомости не приложена.
Заключение:
В процессе исследования, проведенного при написании дипломной работы были изучены теоретические основы, учета денежных средств, произведено практическое исследование учета денежных средств в кассе учреждения и на его расчетном счете.
Государственное учреждение культуры “Ульяновский областной краеведческий музей им. И.А. Гончарова” это бюджетное учреждение, в котором ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с инструкцией по бюджетному учету №107н “Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях” от 30.12.99г.
Так для учета денежных средств в кассе учреждения выделен специальный счет12 “Касса”, субсчет 120. Кассовые операции, их оформление и их учет осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом Центрального банка РФ от 04.10.93г. №18. Первичными документами по ведения бухгалтерского учета кассовых операций служат; приходно- кассовый ордер, расходно- кассовый ордер.
Поступления денежных средств в кассу происходит за счет выручки от оказанных услуг, получение средств из банка по чеку.
Расход производится на следующие цели: выдача заработной платы сотрудникам; выдача денежных средств в подотчет, оплата командировочных расходов.
Кроме наличных расчетов музей осуществляет и безналичные расчеты. У учреждения имеется расчетный счет открытый в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области. Пополнение средств на расчетный счет происходит за счет внесения выручки от оказания услуг, с применением первичного документа “Объявления на взнос наличными”, а также поступление спонсорских средств.
Кроме поступления, с расчетного счета производится и оплата по исполнительным листам, оплата труда сотрудников, перечисление налогов в бюджетные и внебюджетные фонды. Основной формой безналичного расчета для Краеведческого музея, является платежное поручение.