Введение:
Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Налоги- категория прежде всего экономическая. Для того, чтоб налоги могли регулировать экономику страны, необходимо сделать смещение социально- политических акцентов на предпринимателя и предпринимательство, а так же на создание стабильной налоговой системы.
И такая тенденция прослеживается в последние годы, о чем свидетельствует увеличивающая количество граждан занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью.
И по этому тема данной работы носит актуальный характер.
Также выбор темы обусловлен тем, что налоговые органы очень часто сталкиваются с проблемами налоговой неграмотности. Многие беды предпринимателей как правило зачастую происходят от незнания законов, соответствующих норм, нарушение которых влечет на только административную ответственность, но и грозит крахом бизнеса. Данная работа также призвана помочь предпринимателю выбрать наиболее оптимальную, наиболее подходящую для его вида деятельности систему налогообложения.
Цель данной работы – рассмотреть типы систем налогообложения граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же виды налогов, плательщиками которых они являются. Изучить специфику предпринимательской деятельности выявить особенности в налогообложении, которая присуща лишь деятельности, предпринимателя без образования юридического лица.
Также цель данной работы преследовала анализ систем налогообложения граждан с учетом специфики нашего региона и Ульяновской области.
Для достижения данной цели мною были поставлены следующие задачи:
Глава 3:
Таким образом, ИП Ивановым И.И., на доходы за 2001 г., уплачен не полностью в сумме 1527 рублей в результате занижения налогооблагаемой базы:
- учтены расходы на нереализованный товар: по накладным №01195 от 12.10.2001 г., №01196 от 12.10.2001 г., №01211 от 20.10.2001 г., итого на сумму 7793,38 рублей;
- учтены в расходы убытки (реализация товара ниже себестоимости): по накладным №109994 от 20.06.2001 г., №01128 от 07.08.2001 г., итого на сумму 432, 96 рублей.
Итого учтено необоснованных расходов – 8226, 34 рублей.
Налогоплательщиком нарушен п.1 ст. 20 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц».
3.2 Налог с продаж
Согласно поданных ИП Ивановым И.И., расчетов (налоговых деклараций) по налогу с продаж в 2001 г., за I, II и III кварталы стоимости товаров облагаемых налогом с продаж нет, налог с продаж не исчислен. Оплата товаров производилась по безналичному расчету через 2 расчетных счета открытых ИП Ивановым И.И., в Ульяновском банке СБ РФ и в АКБ «Газбанк». Деньги поступали от юридических лиц.
В IV квартале 2001 г., стоимость товаров облагаемых налогом с продаж составила 16183 рублей. Налог составил 770.31 рублей (приложение 4). В бюджет уплачен в полном объеме.
3.3 Налог на добавленную стоимость
Согласно поданных деклараций по НДС ИП Ивановым И.И., за I, II и III кварталы 2001 г., налогооблагаемой базы нет, НДС не исчислен.
За IV квартал 2001 г. :
- исчислен НДС – 3963 рублей.
- налоговый вычет – 3625 рублей.
- сумма НДС подлежащая к уплате в бюджет – 338 рублей (приложение 5).
Заключение:
Как видно из настоящей работы, налогообложение граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории Российской Федерации имеет огромное количество проблем и вызывает огромное количество вопросов.
Анализируя предоставленный в выпускной работе материал можно сделать некоторые выводы об особенностях занятия гражданами предпринимательской деятельностью.
Дана четкая классификация налогов, плательщиком которых является индивидуальный предприниматель. Раскрыты основные положения по каждому налогу. Определена налоговая база, налоговые ставки, налоговый период и объект налогообложения. Также перечислены льготы предусмотренные законодательством по тому или иному виду налога.
Рассмотрены основные положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Разъяснены некоторые вопросы, возникающие в ходе ведения предпринимательской деятельности или касающиеся тех или иных моментов при налогообложении граждан.
На конкретном примере рассмотрены формы налоговой отчетности представляемые в налоговые органы гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. В приложении приведен справочный материал по налогам. Предоставлены образцы документов предпринимателя. Которые он обязан иметь при осуществлении того или иного вида деятельности, формы налоговой отчетности.
При написании выпускной работы были учтены замечания, советы и пожелания, как самих индивидуальных предпринимателей, так и работников налогового органа.