Введение:
Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.
Денежные средства предприятия - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия. К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.
Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.
Актуальность темы данной дипломной работы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успешное развитие предприятия во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги.
Целью дипломной работы является на основе изучения нормативно-правовой базы и научных работ изучение организации бухгалтерского учета денежных средств, изучение особенностей проведения аудиторских проверок.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
Рассмотреть организацию задачи учёта денежных средств;
Изучить принципы организации учета денежных средств;
Охарактеризовать нормативное регулирование организации учета денежных средств;
Дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Авто»;
Проанализировать документальное оформление поступления и выдачи наличных денег на предприятии;
Охарактеризовать синтетический и аналитический учет денежных средств на предприятии;
Раскрыть сущность аудита денежных средств на предприятии;
Для решения вышеперечисленных задач были использованы устав и годовая бухгалтерская отчетность ООО «Авто» за 2007, 2008 годы, а именно бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД); отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД); отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).
Предметом исследования дипломной работы являются экономические отношения, возникающие в ходе деятельности предприятия.
Глава 3:
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "Авто" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 января 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.
Итак, сделаем вывод на основе материала, изложенного в третьей главе данной дипломной работы. Аудит необходим не только тем экономическим субъектам, которые обязаны его проводить согласно действующему законодательству (обязательный аудит), но и тем из них, которые хотят иметь реальную картину того, что происходит у них на предприятии и сами принимают решение о проведении аудиторский проверки (инициативный аудит). Цель аудиторской проверки - выражение мнения о достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности предприятия и соответствия ведения бухгалтерского и налогового учета законодательству Российской Федерации.
По итогам проведения проверки: выдается аудиторское заключение, аудиторами формулируются проблемы в организации и ведении бухгалтерского учета, а также вырабатываются рекомендации по их устранению. Непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения в случае обязательной аудиторской проверки, с точки зрения ответственности, приравнивается к уклонению от проверки. Программа аудита – это перечень аудиторских процедур. Они бывают двух видов: программы тестов контроля, которые содержат процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; программы проверки остатков на счетах, которые содержат процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах. Тесты могут включать пакеты прикладных программ, которые автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования, отвечающих особенностям клиента, и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и особенностями объекта в проект программы вносятся изменения. Аудиторская фирма самостоятельно
Заключение:
Итак, резюмируем материал, изложенный выше, и сделаем выводы.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются контроль за сохранностью денежных средств и своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Учет денежных средств в организации осуществляется на основе общих принципов бухгалтерского учета. Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Основными нормативными документами при учете денежных средств служат Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положение о правилах организации наличного денежного
обращения на территории Российской Федерации. Первичными учетными документами по учету кассовых операций являются: Приходный кассовый ордер; Расходный кассовый ордер; Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; Кассовая книга; Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (N КО-5).
При аудите кассовых операций проверяются: документальное оформление кассовых операций; сохранность наличных денег в кассе; порядок хранения свободных денег в кассе организации. По результатам проведения проверки составляется аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Предметом деятельности исследуемого предприятия является организация оптовой и розничной торговли автомобилями, запчастей и аксессуаров. В ООО «Авто» деятельность по оказанию услуг, облагается ЕНВД . Деятельность по продаже автомобилей и запасных частей, облагается УСН. ООО «Авто» имеет признаки относительно «хорошего» баланса, так как имеет место рост собственных оборотных средств и рост валюты баланса, хотя в балансе присутствуют отрицательные статьи. Наличные деньги сдаются ООО «Авто» на договорных условиях через инкассаторские службы банка. При приеме наличных денег кассиром ООО «Авто» составляется приходный кассовый ордер. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам.