Введение:
Переход экономики страны к рыночным отношениям и их развитие, по-вышает ответственность организаций в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности всех видов их деятельности. Конеч-ные результаты производственной, финансовой коммерческой и других видов деятельности организаций зависят от разнообразных факторов, изучение и оценка направления, активности и время действия которых дают возможность обеспечить эффективность управления.
В условиях РФ переход к рынку сопровождается для организации необ-ходимостью объективной оценки своего финансового состояния, а также пла-тежеспособности и надежности своих финансовых партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций платежной дисциплины. Однако на практике часто встречаются ситуации, когда отдельные организации, используя механизм товарного кредита, получают продукцию без предоплаты, реализуя которую получают денежные средства, используя в дальнейшем их в качестве своих оборотных средств. В результате этого возникает цепочка не-платежей, характеризуемая высоким уровнем дебиторской и кредиторской за-долженности.
Учет, контроль, аудит и оперативное управление денежными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью способствует превышению при-тока денежных средств в организацию над его оттоком, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе дебиторской и кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации, что и свиде-тельствует об актуальности темы работы.
Целью работы является изучение и критическая оценка действующей практики учета и контроля денежных операций, аудит движения денежных средств а также разработка мероприятий направленных на совершенствование учета и контроля денежных и расчетных операций.
Объектом исследования работы является общество с ограниченно ответ-ственностью Торговый Дом «Витязь – Т» г. Ульяновска.
Основными видами деятельности предприятия являются:
производство, заготовка и переработка сельскохозяйственной продукции с последующей её реализацией;
производство товаров народного потребления и продукции производст-венно – технического назначения в установленном порядке;
коммерческая (торгово – посредническая) деятельность;
осуществление торгово – закупочных операций промышленной, сельско-хозяйственной продукции материально – техническими ресурсами и сырь-ём;
Глава 3:
Для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках».
Этот счет предназначен для учета движения денежных средств в россий-ской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Порядок проверки аналогичен проверке расчетных и валютных счетов: наличие выписок банка, соответствующих договоров, первичных оправдательных доку-ментов.
Денежные документы учитываются на счете 50/3 «Денежные докумен-ты», находящиеся в кассе предприятия. При проверке денежных средств и бан-ковских операций аудитор должен проверить реальность и законность опера-ций по счетам 50/3 «Денежные документы».Целесообразно по этому счету про-верить наличие аналитического учета всех хранящихся в организации денеж-ных документов(почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, проездные билеты., оплаченные путевки в санатории и дома отдыха, выкупные собствен-ной эмиссии акции и т.д.) и порядок учета их движения.. Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. Учет денежных документов ведут по их видам.
Для учета средств в пути предназначен счет 57 «Переводы в пути». На нем учитываются денежные средства (переводы) в отечественной и иностран-ной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы поч-товых отделений для зачисления по назначению. По счету 57 проверяется ре-альное отражение средств, отправленных разными путями( через отделение связи, путем инкассации, в вечернюю кассу банка и.т.д.) для зачисления на расчетных счет, но не зачисленных по назначению.
Необходимо, проверить списание денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов.
При проверке банковских операций по всем банковским счетам следует проверить правильность корреспонденции счетов по ним и достоверность от-раженных сумм. Такая проверка проводится путем взаимной сверки соответст-вующих регистров учета.
Рассматривая порядок ведения учёта операций на расчетном и прочих счетах в банке изучаемого предприятия можно сделать вывод:
на предприятии существует расчётный счет, информация по операциям на котором представлена в выписке банка;
выписки банка регулярно обрабатываются; проверяется идентичность записей в выписках банка и прилагаемых к ней документов; по окончании месяца осуще-ствляется сверка с банком о подтверждении сальдо; главный бухгалтер прове-ряет полноту оприходования денежных средств полученных в банке; в сейфе не хранятся заранее подписанные руководителем чеки, платежные поручения и другие документы, отражающие банковские операции; печать предприятия хранится у директора; платежные поручения, заявления на аккредитивы, объ-явления на сдачу денег регистрируются в специальном журнале; банковские операции кроме главного бухгалтера и руководителя не санкционируются их заместителями;
синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 " Рас-четный счет". Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчетный счет" ведётся автоматизированным способом журнал-ордер 2);
осуществляется проверка идентичности выписке прилагаемых документов или корешков чеков; целесообразность оплаты чеками;
Обобщая результаты проверки бухгалтерского учёта денежных средств в ООО ТД «Витязь – Т» можно сказать об отсутствии нарушений действующего законодательства и оценить бухгалтерский учёт денежных средств как безус-ловно положительный.
Заключение:
Учет денежных средств в разделе бухгалтерского учета охватывает ши-рокий круг вопросов и массу информации, имеющих под собой законодатель-ную основу. В связи с этим необходимо отметить, что существующие недос-татки в данной области учета препятствуют эффективной работе бухгалтерии организации, во многом затрудняя и усложняя хозяйственную деятельность предприятия, а также контроль за правильностью ведения учета. Поэтому с этой точки зрения представляется необходимым рассмотреть совершенствова-ние бухгалтерского учета денежных средств.
В настоящее время одним из направлений совершенствования организа-ции бухгалтерского учета денежных средств в целом является ориентация на Международные стандарты бухгалтерского учета. Международные стан-дарты бухгалтерского учета - это совокупность правил, методов и процедур учета, разработанных профессиональными органами с целью вариабельности применения доступных методов и процедур, имеющих рекомендательный ха-рактер.
Международные стандарты в настоящее время не только обобщают опыт ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности раз-личных стран, но и активно влияют на развитие национальных систем бухгал-терского учета и отчетности. Они выбраны в качестве ориентира для реформи-рования системы бухгалтерского учета в РФ. В данной области ведется актив-ная работа, в частности, Постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283 утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Но, очевидно, что по-требуется немало времени для перехода на международные стандарты нацио-нальной системы бухгалтерского учета.
Внедрение Международных стандартов учета может повысить качество учета денежных средств и контроля за их учетом. В то же время, предприятие получит более гибкую и обоснованную систему учета с возможностью учета особенностей ею деятельности. Вопросы понимания и применения междуна-родных стандартов финансового учета являются актуальными для достаточно большого количества заинтересованных сторон, и это касается не только ком-паний с иностранными инвестициями, но и по мере развития рыночных отно-шений в реальном секторе экономики у российских предприятий, в том числе и работающих исключительно на внутренних рынках, появляется объективная необходимость в получении достоверной информации и финансовом состоянии и результатах собственной деятельности, которая может предоставить состав-ленная в соответствии с международными стандартами отчетность. Изучение международных стандартов может быть полезно для повышения профессио-нального уровня специалистов в области бухгалтерского учета.