Введение:
Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет расчетов с поставщиками и покупателями, контроль долговых обязательств возникающих при расчетах. Состояние расчетов по товарным операциям существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие результаты от продажи продукции, товаров и услуг, от внереализационных и операционных доходов, но все или много потерять при существенном росте дебиторской задолженности покупателей и поставщиков.
В тоже время необходимо своевременно возвращать свои долги, иначе существует риск потерять доверие поставщиков, получить штрафные санкции. Отсюда очевидно значение правильного учета правильного учета и своевременного ведения расчетов с поставщиками и покупателями, и поэтому актуальность выбранной темы не вызывает сомнения.
Целью данной дипломной работы является оценка ведения учета и проведения анализа состояния расчетов с поставщиками и покупателями, а также критическая оценка учета расчетов с поставщиками и покупателями на примере Ульяновского ЗАО «Контактор».
ЗАО «Контактор» - крупное промышленное предприятие. После выкупа арендованного имущества получено свидетельство о собственности приватизируемого предприятия от 17.04.92 г. №136 и распоряжения мэра г. Ульяновска от 29.04.92 г. №719 – предприятие зарегистрировано как акционерное общество закрытого типа.
Основной деятельностью является производство и реализация низковольтной аппаратуры (выключатели автоматические, выключатели универсальные, выключатели шунтирующие В 61, регуляторы давления Ак и др.), кроме того, в состав его прочей деятельности входит оказание услуг, выполнение работ, торговля и прочие виды деятельности, не запрещенные законом и предусмотренные Уставом общества.
Учетная политика предприятия разработана на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г., Положения по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации» № 60н от 09.12.98 г., Налогового кодекса РФ.
Основными моментами учетной политики в отношении расчетов с поставщиками и покупателями являются (приложение А):
1. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации на финансовый результат;
2. Списанная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности отражается в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
3. Резерв по сомнительным долгам, на основании результатов инвентаризации по дебиторской и кредиторской задолженности, не создается;
4. Для целей налогообложения, выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг определяется «по оплате».
Глава 3:
- Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент покрытия) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет имеющейся денежной наличности. Значение коэффициента абсолютной ликвидности равного 0,2-0,5 и выше считается положительным.
На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент абсолютной ликвидности составил за 2003 г. 0,002 (72:31582) и за 2004г. - 0,126 (6070:47956).
Коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124, но при этом все еще остается меньше нормативного значения равного 0,2-0,5. Это можно считать положительным моментом в деятельности предприятия на данный период, так как повышается, хоть и незначительно, гарантия погашения долгов.
- Коэффициент критической ликвидности (коэффициент промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Коэффициент критической ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Удовлетворяет значение критического коэффициента ликвидности равное 1 и выше.
На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент критической ликвидности за 2003 г. составил 2,074 (72+65448:31582) и за 2004г. - 1,365 (6070+59414:47956).
- Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) определяется как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормативным считается значение коэффициента текущей ликвидности больше 2.
На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент текущей ликвидности составил за 2003 г. 6,718 (220226: 32786) и за 2004г. 4,996 (239602:47956).
Таким образом, из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности удовлетворяют нормативные значения, а коэффициент абсолютной ликвидности имеет хоть и не значительную, но тенденцию к росту.
Данные таблицы свидетельствуют, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше нормативного его значения равного 0,2-0,5 и составил на конец 2004 г. - 0,126 пункта. Однако уровень коэффициента абсолютной ликвидности не является признаком плохой или хорошей платежеспособности предприятия.
Как в 2003 г., так и в 2004 г. коэффициенты критической ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению. При этом в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент критической ликвидности снизился на 0,709 пункта и на конец 2004 г. составил 1,365 > 1, коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,722 пункта и на конец 2004 г. составил 4,996 > 2.
Заключение:
В процессе хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретение у них сырье, материалы и другие товарно – материальные ценности и услуги, с покупателями за купленные ими товары, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежами и другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям.
На предприятии ЗАО «Контактор» ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется согласно действующему законодательству и нормативным документам. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности обеспечивает четко организованная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учетный процесс на анализируемом предприятии ЗАО «Контактор» полностью компьютеризирован, эксплуатируется программа «1С: Бухгалтерия» версия 7,7. Все это в конечном счете позволяет значительно облегчить и ускорить работу бухгалтерии на данном предприятии.
Учет расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ЗАО «Контактор» осуществляется на основе заключенных договоров. При расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками применяются следующие формы расчетов: безналичные расчеты посредством платежных поручений, наличные расчеты, зачет взаимных требований, расчеты векселями.
На предприятии ЗАО «Контактор» с поставщиками заключаются договора по предварительной оплате и в долг. ЗАО «Контактор» в соответствии с принятой учетной политикой осуществляет отгрузку продукции покупателям, только на условиях полной или частичной оплаты.
На данном предприятии не в полной мере соблюдаются основные принципы ведения бухгалтерского учета в отношении расчетов с поставщиками и покупателями, определенные ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129 –ФЗ от 21.11.1996г. и Положениями по бухгалтерскому учету: