Введение:
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Поэтому, важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в банке. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды).
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере ООО «Специализированный магазин по продаже оружия «Русская охота», а также установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности по части движения денежных средств экономического субъекта и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам: «Закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации» [ 4 ], законным и подзаконным нормативным актам, правилам и стандартам аудиторской деятельности, нормативным актам министерств и ведомств, действующим в Российской Федерации и разработка предложений по его совершенствованию.
Основными задачами бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «СМПО «Русская охота» являются:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами и расчетных операций, своевременность и полнота отражения их в учете.
Глава 3:
В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «СМПО «Русская охота» было установлено следующее.
В ООО «СМПО «Русская охота» деньги из кассы выдаются на следующие расходы: приобретение запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплата мелкого ремонта организационной техники, транспортных средств; расходы на командировки; представительские расходы.
Это оформлено в расчете на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2004 г.
Выдача денежных средств производится только лицам, указанным в списке лиц, которым разрешено получать деньги из кассы и которые отчитались по ранее полученным авансам.
Фактическое расходование подотчетных сумм соответствует целям, на которые они были выданы.
Все приказы о направление работников в командировку имеются. Все командировочные удостоверения с отметками о пребывании в командировке имеются, нормы командировочных расходов соблюдаются. Ведется аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
Все записи в авансовых отчетах соответствуют записям в журнале ордере и ведомости по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Проверка денежных средств на расчетных счетах банка.
Основные документы, которые подверглись изучению при аудиторской проверке расчетного, валютного и прочих счетов в банках: платежные поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.
Операции движения денежных средств на расчетных счетах ООО «СМПО «Русская охота» находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: Главная книга, журнал-ордер и ведомость № 2 по счету 51 «Расчетные счета», баланс предприятия (ф. № 1), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2), отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор использует вопросник аудиторской проверки (приложение Я).
В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы. Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях и сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях [ 30, с. 325 ].
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры которые представлены в таблице 11.
Заключение:
Учет денежных средств – важнейший инструмент управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
Денежные средства организации – как совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских, расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объектом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Ведь абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.
Я считаю, что ООО «СМПО «Русская охота» необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.
Главный бухгалтер должен постоянно осуществлять контроль за оплатой счетов, наблюдать за расчетами с расчетных счетов и из кассы, руководствоваться в своей работе следующими принципами:
1. Правильное использование денежных средств.
2. Преумножение денежных средств.
3. Контроль за сохранностью денежных средств.
Именно от этого зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы, осуществление своевременных расчетов.
Данные дипломные исследования проводились согласно актуальности темы и цели поставленной перед дипломной работой. В процессе написания работы были проанализированы цели, стоящие перед бухгалтерским учетом денежных средств и задачи, которые должен выполнять бухгалтер.
Состоялось практическое ознакомление с деятельностью ООО «СМПО «Русская охота», приобретен опыт работы с хозяйственной документацией.
В данной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств, была приведена корреспонденция счетов, с помощью которых ведется учет и перечислено документальное оформление учета денежных средств.
Также были приведены конкретные хозяйственные операции, применяемые в организации. Изучены существующие и действующие формы и систему учета денежных средств на примере ООО «СМПО «Русская охота». Рассмотрены действующие положения по ведению кассовых операций, по наличным и безналичным формам расчетов, по расчетам с подотчетными лицами.
В результате выполнения дипломной работы был изучен порядок проведения аудиторской проверки денежных средств на примере ООО «СМПО «Русская охота». С этой целью была изучена нормативная база как по порядку ведения кассовых операций, учета денежных средств на счетах банка, расчетов с подотчетными лицами, так и по работе организации в целом.
Проработан значительный объем специальной литературы по исследовательской тематике. Рассмотрены общие положения по организации аудиторской проверки экономического субъекта, продемонстрирован порядок проведения проверки с указанием конкретных аудиторских доказательств и процедур, источников и методов их проведения.