Введение:
В условиях рыночной экономики практически все общественные отношения опосредуются через действие механизма товарно-денеж¬ных отношений, с помо-щью которого обеспечиваются возобнов¬ление и непрерывность воспроизводствен-ных процессов. При этом деньги выступают не только в качестве всеобщего экви-валента, но и абсолютно ликвидного актива, в связи с чем особую роль в со¬хранности и рациональном использовании денежных средств (вклю¬чая и финансо-вые вложения) играют контроль и ревизия, с помощью которых непосредственно решается задача их сбереже¬ния и целевого расходования.
Такие свойства денег, как мобиль¬ность и всеобщий эквивалентный товар, создают особые условия для потенциальной возможности их хищения, присвоения, непра¬вильного использования, что вызывает необходимость организа¬ции такого контроля, который предупреждал бы подобные явле¬ния и обеспечивал бы раскры-тие их в полном объеме.
Целью курсовой работы является изучение состояния контроля и ревизии сохранности и использования денежных средств в кассе и на расчетном счете
..........
Глава 3:
В соответствии с действующим законодательством организации обязаны хранить свои денежные средства, предназначенные как для основной деятельности, так и для капи¬тальных вложений, в кредитных учреждениях.
Порядок открытия и режим банковских счетов регулируются продолжающей действовать до настоящего времени Инструкци¬ей Госбанка СССР «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» от 30.11.86 № 28, в соответствии с которой, в частности, для оформления открытия счета в учреждении банка представляются заявление па открытие счета по уста-новленной форме, документ о государственной ре¬гистрации предприятия, копия учредительного договора (реше¬ния о создании), копия утвержденного устава (по-ложения), кар¬точка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиска печати организации по установленным формам.
Правила осуществления операций, связанных с безналичны¬ми расчетами, устанавливаются по каждому их виду Положени¬ем Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федера¬ции» от 03.10.02 № 2-П, которым регулируются ос-новные формы таких расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по ак-кредитиву, расчеты чеками и расчеты по инкассо). Формы без¬наличных расчетов избираются организацией самостоятельно и пре¬дусматриваются в договорах, за-ключаемых с обслуживаю¬щими банками. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получате¬ли средств, а также обслуживающие их банки-корреспонденты. Контроль и ревизии операций по счетам организаций в обслуживающих банках должны быть направлены на вы-явление соблюдения действующего порядка открытия сче¬тов, зачисления на них поступающих денежных средств и их ис¬пользования по целевому назначению.
Важные обязанности по выполнению этих функций возложены, прежде все-го, на руководителей и главных бухгалтеров предприя¬тий, которые призваны по-стоянно контролировать эти операции. Именно они вправе открывать счета в бан-ках и распоряжаться хра¬нящимися на них денежными средствами. Должностными положе¬ниями о главных бухгалтерах предусмотрены особые права и обязанности их по контролю за использованием денежных средств. Так, главный бухгалтер дол-жен систематически контролировать соблю¬дение платежной и финансовой дисци-плины в организации, осуще¬ствлять предварительный, текущий и последующий контроль по операциям, связанным с приемом, оприходованием, хранением и рас-ходованием денежных средств, не допускать нарушения уста¬новленного в этом де-ле порядка и действующего законодательства. В соответствии со статьей 7 Феде-рального закона «О бухгалтерс¬ком учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ без подписи глав-ного бухгалтера денежные и расчетные документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. В случае разногласий между руководите-лем организации и главным бухгалтером по осу¬ществлению отдельных хозяйст-венных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письмен-ного разрешения это¬го руководителя, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
.........
Выводы:
Проведение контроля и ревизии денежных средств разделено на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе выполняются оп-ределенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи контроля и ревизии денежных средств.
При инвентаризации кассы проверяются следующие моменты:
- наличие приказа о назначении кассира,
- наличие заключенного с кассиром договора о полной индивидуальной ма-териальной ответственности установленной формы,
- соответствиет ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению со-хранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной сигнализации.
После инвентаризации кассы проверяют:
- условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;
- правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кас-совой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- наличие подписи в получении денег;
- правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;
- наличие или отсутствие штампов на кассовых документах ("Получено", "Оплачено");
- соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других доку-ментах;
- соблюдение лимит хранения наличных денег в кассе;
- правильность выдачи денег по доверенностям;
- соблюдение порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах;
- наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпис-кам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная про-верка в банке);
...........