Введение:
Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Слово «аудит» происходит от латинского слова «audio» (что значит «слушатель» или «слушающий»). Возникновение аудита связано с распределением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением организацией (администрация, менеджеры) и тех, кто вкладывает деньги в ее деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую дея¬тельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых дек¬лараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
Цель данной работы – рассмотреть аудит бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами являются очень важной деталью внутрихозяйственных отношений предприятия, что определяет актуальность выбранной темы.
В рамках данной темы поставлено несколько основных вопросов:
— изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в курсе последних изменений законодательства;
— провести аудит деятельности действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами по расчетам с подотчетными лицами;
— выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Глава 4:
При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно выявить пять одинаковых нарушений чтобы сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно опустить.
Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета.
Взаимоувязка аналитический и синтетический данных учета будет зависеть от формы ведения учета на предприятии. Поскольку в ОАО «Юкон» применяется компьютеризованная форма учета, расчет данных по синтетическим счетам и формирование оборотно-сальдовой ведомости производится автоматически бухгалтерской программой. В данном случае надо сосредоточить внимание на правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в ЭВМ, а также правильность составления формы № 1 “Бухгалтерский баланс” на основе машинограммы “Оборотно-сальдовая ведомость” за отчетный период. (Бухгалтерская программа “1С:Бухгалтерия” позволяет автоматически по данным журнала хозяйственных операций формировать готовую форму № 1, однако в этом случае лучше с удвоенной внимательностью сверить данные Баланса с данными оборотной ведомости, поскольку Баланс будет формироваться верно лишь после тщательной отладки алгоритма этой процедуры и соблюдения определенных правил отражения операций.)
После изучения всех поставленных выше вопросов, нами было составлено условно положительное аудиторское заключение по ведению учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Юкон», которое приведено в Приложении