Изменение политической и экономической систем общества и после¬довавшее вслед за этим провозглашение независимости РФ потребо¬вало реформирования бюджетной системы. Без обеспечения реформы в системе государственных финансов невозможны преобразования в экономической и социальной сфере. Постановка амбициозных задач должна сопровождаться укреплением базы предполагаемого прорыва, особенно это, касается сферы управления основными экономическими процессами.
Со времени начала рыночных преобразований серьезные изменения происходили практически во всех сферах жизни государства. Не миновали они и бюджетную отрасль, и это касается не только непосредственно бюджетных отношений, но и сферы их влияния.
В настоящее время, система управления различными процессами в стране отстает от степени сложности и развития этих процессов.
Государственное регулирование, которое потребовалось для выстраивания новой системы отношений в экономической жизни страны, несомненно, сыграло положительную роль. Однако вмешательство государства в данную сферу должно быть максимально взвешенным.
Реформирование региональных финансов происходит с некоторым запозданием, и на данном этапе требуется ускорение темпов преобразований в этой сфере.
Целью написания данной курсовой работы является анализ особенностей распределения доходных полномочий между уровнями бюджетных систем Российской федерации.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
исследованы социально-экономическая сущность, источники и механизм формирования доходной части бюджета, а именно рассмотрены понятие и социально-экономическая сущность бюджетных доходов как составной части доходов государства, виды налоговых платежей, неналоговые доходы бюджета и взаимоотношения между бюджетами разных уровней по линии доходов;
Глава 3:
Расчет налоговых доходов, подлежащих закреплению за каждым уровнем бюджетной системы Российской Федерации в условиях реформы федеративных отношений и местного самоуправления представлен в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Расчет налоговых доходов бюджетов разных уровней в условиях 2005 года с учетом реформы федеративных отношений и местного самоуправления, млрд.руб.
Показатель Федеральный бюджет Бюджеты субъектов РФ Местные бюджеты (консолидированные)
Расходные обязательства в действ. условиях 2 843,1 1 347,2 1 217,2
Баланс изменения финансируемых обязательств + 10,8 + 302,0 - 312,8
Расходные обязательства в новых условиях 2 853,9 1 642,2 904,4
Финансовая помощь - 292,8 418,3
Неналоговые доходы 168,3 61,6 103,0
Налоговые доходы (расчетные) 2 685,6 1 294,8 383,0
Профицит/дефицит + 131,5 + 0,1 + 0,1
Налоговые доходы (к закреплению) 2 817,1 1 294,9 383,1
Налоговые доходы, подлежащие закреплению за соответствующими уровнями бюджетной системы, могут быть обеспечены различными налоговыми источниками.
Согласно Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления разных уровней должно базироваться на следующих критериях:
стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым должен закрепляться соответствующий налоговый источник и полномочия по его регулированию;
экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;
территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами (муниципалитетами), тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводится соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);
социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти.
Проведенный анализ показал, что наиболее равномерно распространенными и немобильными доходными источниками, которые, исходя из данных критериев, целесообразно закрепить за территориальными бюджетами, являются земельный налог, налоги на имущество, транспортный налог, налоги на совокупный доход, налог на доходы физических лиц (приложение 3).
Кроме того, в качестве потенциальных доходных источников территориальных бюджетов могут также рассматриваться акцизы, взимаемые по месту реализации продукции (на водку и ликеро-водочные изделия, на бензин и горюче-смазочные материалы).
В то же время суммарный объем поступлений от указанных доходных источников в условиях 2005 года прогнозируется на уровне 1,1 трлн. рублей, тогда как расчетный объем налоговых доходов, соответствующий расходным обязательствам консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации оценивается на уровне 1,7 трлн. рублей. Таким образом, в качестве доходных источников территориальных бюджетов необходимо также использовать налоги, не в полной мере соответствующие приведенным выше критериям, которые в настоящее время зачисляются, полностью или частично, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации (налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, отдельные виды акцизов).
Исходя из этого, расчеты закрепления налоговых доходов за уровнями бюджетной системы Российской Федерации в условиях 2005 года произведены в следующей последовательности:
за местными бюджетами закрепляется 100% поступлений от местных налогов (земельный налог и налог на имущество физических лиц – за бюджетами поселений, налог на рекламу – за бюджетами муниципальных районов);
за местными бюджетами закрепляется 60% поступлений единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога доход (по 30% поступлений от каждого вида налога в бюджеты поселений и в бюджеты муниципальных районов);
оставшаяся сумма закрепляется за местными бюджетами за счет норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в размере 50%. При этом за бюджетами поселений и муниципальных районов предлагается закрепить Бюджетным кодексом Российской Федерации по 15% поступлений от налога на доходы физических лиц по единым (минимально гарантированным) нормативам исходя из среднего распределения расходных обязательств консолидированных местных бюджетов между бюджетами поселений и бюджетами муниципальных районов в равной пропорции. Одновременно органам государственной власти субъектов Российской Федерации вменяется обязанность передать местным бюджетам (бюджетам поселений или бюджетам муниципальных районов) по единым и (или) дополнительным (дифференцированным) нормативам отчислений как минимум 20% поступлений налога на доходы физических лиц, что позволит, во-первых, разделить налоговые доходы между бюджетами муниципальных районов и бюджетами поселений с учетом объективных территориальных различий в соотношении расходных обязательств местных бюджетов разных уровней (типов) и, во-вторых, определить оптимальную для каждого региона степень выравнивания различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований за счет сочетания единых и дифференцированных (по формуле) нормативов отчислений от данного налога, в том числе – перераспределить значительную часть поступлений по месту жительства граждан;
Заключение:
Функционирование бюджета любого уровня, в том числе федерального, происходит посредством особых экономических форм, а именно доходов и расходов.
Экономическая сущность доходов бюджета заключается в безвозмездном, одностороннем отчуждении части собственности организаций и физических лиц (в денежной форме) в пользу государства и (или) органов местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ.
Доходы бюджета подразделяются на собственные доходы бюджета и регулирующие доходы бюджета.
Собственные доходы бюджета представляют собой виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством Российской Федерации.
К собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, которые составляют основу бюджета, неналоговые доходы, иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные товары; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; налоги на совокупный доход; федеральные лицензионные сборы.
Перечень региональных налогов значительно короче и включает: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; транспортный налог; налог с продаж (будет отменен с 1.01.2004); налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.
Перечень местных налогов еще короче и включает: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование и дарение; местные лицензионные сборы.
В этой же главе дипломной работы дана краткая характеристика всех вышеперечисленных налогов.
К неналоговым доходам бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ относятся: доходы от использования имущества находящегося в государственной или муниципальной собственности доходы, получаемые от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов РФ или муниципальной собственности; доходов в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы.