Данная работа посвящена изучению понятия земельного налога, ознакомлению с рамках налогового законодательства с основными элементами обложения земельным налогом, рассмотрению его особенностей.
Целью работы является изучение и анализ особенностей и принципов обложения земельным налогом в Российской Федерации и Оренбургской области.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
1. Выяснить определение понятия «земельный налог».
2. Рассмотреть основные функции и особенности земельного налога, определяющие его сущность.
3. Выявить значимость земельного налога для налоговой системы Российской Федерации.
4. Изучить и проанализировать действующую практику исчисления и взимания земельного налога.
5. Ознакомиться с изменениями в налогообложении земельным налогом в Оренбургской области с 2006 года.
Теоретической основой работы явились труды отечественных специалистов и налоговое законодательство (Закон РФ «О плате за землю» от 11 ноября 1991 года, редакция НК РФ, готовящаяся вступить в силу с 1 мая 2006 года).
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, по истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу также утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
9. Масленкова В.Ф. О налогообложении предприятий АПК// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий,1997, №3 –с.14
10. Николаев В. Рентоспособность земли: состояние и перспективы.// АПК: экономика, управление,1997, №8 – с.34
11. Пизенгольц М.З., Варава А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. – М: Колос,1993, – с.66
12. Савченко Е. Налоговая система: проблема, решения.// АПК: экономика, управление, 1998, №2 – с.39
13. Сагайдак А.С. Земельный налог в сельском хозяйстве.// Вестник сельскохозяйственных наук,1992, №3 – с. 43.
14. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение. – М: Кнорус, 2005.
15. Черник Д.Г. Налоги.– М: Финансы и статистика,1997 – с.220
16. Шелковников Н. Совершенствование экономического механизма аграрных отношений// АПК: экономика, управление, 1997, №12 - с.30.
17. Яковлев Г.Е. О земельном налоге.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, 1995, №10 – с. 40.
18. Ялбулганов А.А. Законодательство о плате за землю.// Бухгалтерский учет, 1997, №8 – с.53.
19. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в зарубежных странах. // Финансы, 1996, №11 – с. 32.