ВВЕДЕНИЕ
Глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ действует уже несколько лет. И практически каждый год законодатель вносит в нее различные поправки, иногда существенные. Напомним лишь некоторые из них.
С 2002 г. в нашей стране началась пенсионная реформа. В связи с этим ту долю ЕСН, которая раньше поступала в Пенсионный фонд РФ, стали уплачивать в федеральный бюджет. Данная сумма идет на выплату базовой части трудовой пенсии, которая одинакова для всех. А взносы в Пенсионный фонд РФ плательщикам пришлось перечислять отдельно. Эти взносы направляются на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Размеры таких выплат напрямую зависят от тех денег, которые были заработаны человеком во время своей трудовой деятельности. Также из объекта налогообложения были исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль или по налогу на доходы физических лиц. Изменения коснулись и выплат в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором или договором гражданско-правового характера, а также авторским договором. С 1 января 2002 г. эти выплаты не включаются в облагаемую базу по ЕСН.
С 2003 г. были отменены льготы по налогу для иностранных граждан. А с 2004 г. изменилась форма расчетов по авансовым платежам по ЕСН. Но и это еще не все. С 1 января 2005 г. вступают в силу новые поправки к гл.24 Налогового кодекса РФ.
Подробнее о том, как исчислять ЕСН в 2005 г. и какие изменения ждут нас с 2006 г., будет описано в данной дипломной работе
2.3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА
Порядок и сроки уплаты ЕСН работодателями определен в ст.243 Налогового кодекса РФ. Эта группа плательщиков исчисляет и уплачивает ЕСН отдельно в федеральный бюджет, в Фонд обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) и в ФСС РФ .
Ежемесячные авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Разница (недоплата) по квартальному платежу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, которая рассчитана нарастающим итогом с начала года, и суммой уплаченных за этот же период ежемесячных авансовых платежей доплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Напомним, что отчетными периодами по ЕСН являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст.240 Налогового кодекса РФ).
А разница (недоплата) по годовому расчету между суммой налога, подлежащей уплате по итогам года, и суммами авансовых платежей перечисляется не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи годовой налоговой декларации. Напомним, что декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом. Причем если по годовому расчету образуется отрицательная разница (исчисленная сумма налога за год меньше уплаченной суммы), то она либо засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу, либо возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном в ст.78 Налогового кодекса РФ.
ЛИТЕРАТУРА
1. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: -М.: Книжный мир, 2004 год.
2. Справочник финансиста предприятия. - коллектив авторов - М.: ИНФРА-М, 2005 год.
3. Налоги в Российской Федерации. Под ред. доцента экономических наук Карп В.М. – М.: ИНФРА-М, 2002 год.
4. Бухгалтерский учет командировочных и представительских расходов. М.: Современная экономика и право, 2002 год.
5. Новый справочник бухгалтера. Под. ред. профессора В.П. Астахова. Серия «Справочник». Ростов н/Д: «Феникс», 2001 год.
6. Митин Б. М. Налоги и их учет в Российской Федерации. М.: Современная экономика и право, 2004 год.
7. В.М. Коновалов Бухгалтерский учет и налоги:- М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2001.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. – М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА – ИНФРА М) 2005 год.
9. Г.И. Букаев Министр РФ по налогам и сборам «Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и порядков их заполнения». Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 7 от 05 апреля 2001 года стр.19. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 № БГ-3-07/469 (в ред. приказа МНС России от 07.03.2001 № БГ-3-07/80).
10. Г.И. Букаев Министр РФ по налогам и сборам, Председатель ФССРФ Ю.А. Косарев, Председатель Правления ПФ РФ М.Ю. Зурабов, Директор ФФБМС А.М. Таранов «Об уплате единого социального налога (взноса) организациями, в состав которых входят обособленные подразделения». Ж.: Нормативные акты для бухгалтера №18 от 21 сентября 2001 года стр.10. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 28.08.2001 № БГ-6-05/658, ФСС РФ от 28.08.2001 № 02-08/06-2065П, ПФ РФ от 28.08.2001 № МЗ-16-25/7003, ФФОМС от 28.08.2001 № 14-3-04/1279-Т890.
11. «Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)». Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000 № БГ-3-07/465 (в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 13.11.2001 № БГ-3-05/502). Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 23 от 29 ноября 2001 года стр.11.
12. Н.С. Левина начальник отдела Управления методологии и организации сбора страховых взносов ПФРФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» комментарий к Федеральному закону от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 1 от 3 января 2005 года стр.71.
13. «Порядок организации работы по предоставлению налогоплательщикам отсрочки или рассрочки по уплате авансового платежа в составе единого социального налога (взноса) в части, подлежащей зачислению в пенсионный фонд» утвержден постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 05.09.2001 № 146. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 2 от 17 января 2005 года стр.91.
14. Ф.К. Садыгов Зам министра РФ по налогам и сборам «Об уплате единого социального налога» Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 15.01.2002 № ФС-6-10/34@ и в дополнение к письму от15.01.2002 № ФС-6-10/34@ Письмо Министра по налогам и сборам С.Х. Ахминева от 23.01.2002 №СА-6-05/71@. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 4 от 14 февраля 2002 года стр.121.
15. Ю.А. Косарев «О порядке взыскания штрафных санкций за нарушение сроков уплаты страховых взносов в ФСС России». Письмо Фонда социального страхования РФ от 18.02.2002 № 02-18/05-1137. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 5 от 28 февраля 2002 года стр.82.
16. С.Н. Шульгин «О порядке применения федерального закона от 08.08.2001 № 1345-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)»». Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 21.12.2001 № ШС-6-14/967. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 8 от 11 апреля 2002 года стр.65.
17. С.Х. Аминев зам. министра РФ по налогам и сборам «О едином социальном налоге». Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 04.04.2002 №СА-6-05/415@ и комментарий к письму. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 9 от 25 апреля 2002 года стр.46.
18. Г.И. Букаев министр РФ по налогам и сборам «Об утверждении формы налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных общин малочисленных народов севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) и инструкции по ее заполнению». Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 26.12.2000 № БГ-3-007/456* ( в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от 03.04.2002 № БГ-3-05/172). Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 9 от 25 апреля 2002 года стр.48.
19. «Методические указания по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)». Утверждены приказом Министерством РФ по налогам и сборам от 05.07.2002 № БГ-3-05/344. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 14 от 25 июля 2004 года стр.82.
20. Г.И. Букаев Министр РФ по налогам и сборам «О внесении дополнений в приказ МНС России от 289.03.2002 №БГ-3-05/153*». Приказ Министерства РФ по налога и сборам от 30.08.2002 № БГ-3-05/469. Ж.: Нормативные акты для бухгалтера № 20 от 24 октября 2002 года стр.88.