Введение
В современных условиях становления рыночной экономики и совершен-ствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий уси-ливается роль и значение системы бухгалтерского учета. Наряду с этим все бо-лее важное значение приобретает учет операций по денежным средствам , по расчетному счету и прочим счетам в банке.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для пра-вильной организации денежного обращения, в эффективном использовании фи-нансовых ресурсов. Денежные средства организации представляют собой сово-купность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, спе-циальных и депозитных счетах ,выставленных аккредитивах ,чековых книжках, переводах в пути и денежных документов.
В условиях рыночных отношений роль денежных средств высока и име-нно учет денежных средств в настоящее время приобретает важное значение с такими понятиями, как дебиторская и кредиторская задолженности, оборачива-емость активов, уровень ликвидности предприятия. Целью данной выпускной работы является анализ организации учета операций на расчетном счете, ва-лютном и специальных счетах в банке, который необходим для оперативного управления, а также для получения достоверных данных об имущественном и финансовом положении предприятия.
Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных опера-ций выполняет следующие основные задачи:
1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевре-менное и полное отражение их в учете.
2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
4. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспе-чение денежной наличностью неотложных нужд организации, контроль за ис-пользованием денежных средств на счетах в банке.
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свобод-ных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих до-ход.
6. Контроль за правильным и своевременным расчетам с бюджетом,бан-ками, персоналом.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кру-
гооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом опреде-ляется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обяза-тельствам ,определяется ее платежеспособность - одна из важнейших финансо-вых характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме то-го, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных, обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планирования денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платеже-способность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций свобод-ных денег.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
В развитии теории и практики бухгалтерского учета денежных средств наблюдаются две тенденции.
Во – первых, на предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов, расширение состава собственных средств производства, видов предприятий .
Во-вторых, организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом.
Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации ,Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным Банком РФ, Положением о безналичных расчетах и другими нормативными актами.
При выполнении выпускной работы также использовались Закон «О бухгалтерском учете»,Положение о бухгалтерском учете и отчетности, План счетов бухгалтерского учета ,другие нормативные акты, а также специальная и учебная литература.
Тема рассматривалась в теоретическом аспекте, поэтому примеры приведены условные.
2.3 Документальное оформление и учет операций на валютном счете
Для учета операций по валютным счетам предназначен счет 52 «Валютный счет» .Счет является активным по отношению к балансу.По дебету счета отражают поступление средств,по кредиту – списание.
К счету 52 открывают субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»,
52-1 «Валютные счета за рубежом».
По дебету счета отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте /5/.
Кроме того, к счету 55 «Специальные счета в банках» открывается субсчет «Транзитный валютный счет», на который зачисляется валютная выручка и с этого счета ее распределяют.
По дебету этого субсчета показывается поступление всей причитающейся субъекту хозяйствования валютной выручки, а по кредиту - ее распределение.
Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях,полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.
На транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка организаций,часть которой подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке (в настоящее время – это 50 % валютной выручки).а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.
Предприятие, которому открыт валютный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия. Списание денег со счета банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы /5/.
На текущие валютные счета зачисляется та часть выручки от реализа-ции экспортных товаров (работ, услуг), которая остается в распоряжении предприятий, а также другие поступления свободно конвертируемой валюты (покупка, дивиденды и т.п.). С валютного счета оплачиваются расходы по транспортировке, страхованию и хранению экспортных товаров за рубежом, производятся расчеты с поставщиками за импортные товары, перечисляются в бюджет налоги.
Литература:
1. Гражданский кодекс. Консультант Плюс.
2. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учёте» .Консультант Плюс.
3. Федеральный Закон РФ «О центральном банке РФ». Консультант Плюс.
4. Федеральный Закон РФ «О банках и банковской деятельности».Консультант Плюс.
5. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (по состоянию на 01.01.2001 г.) Консультант Плюс.
6. Положение о чеках, утвержденное постановлением Верховного Совета РФ. Консультант Плюс.
7. Положение о безналичных расчетах. Консультант Плюс.
8. Бабаев Ю.А. «Теория бухгалтерского учета»,М.ЮНИТИ,1999 г.стр.54-60
9. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет»,М.:Бух.учет,1998 г. стр.24-26
10.Волков Н.Г. «Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии».-М.:Дело и право,1992 г.стр.31-41
11.Вещукова Н.А.,Ниелова А.К. «Основы бухгалтерского учета»,М.:Финансы и статистика,1998 г. стр.12-17
12.Гусева Т.М., Шенских «Основы бухгалтерского учёта», М., Финансы и статистика, 1998г. стр.13-14
13.Камышанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету»,М.: Экономика,1995 г. стр.50
14.Камышанов П.И. «Практическое пособие по аудиту»,М.:Аудит.1998 г.стр.12
15.Козлова Е.П.,Парашутин Н.В.,Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет».-М.:Финансы и статистика,1994. Стр.35-41
16.Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ», издательство Дело и право,1992 г. стр.40-62
17.Костерина Т.П. «Банковское дело».Учебно-практическое пособие. Москва, 2000 г. стр.12-41
18. Лаврушин О.И. «Деньги,кредит,банки»,Москва,Финансы и статистика,1998
19.Лаврушин О.И. «Банковское дело».Учебно-практическое пособие, Москва, 1993 г. стр.54-55
20.Ткаченко В.П. «Бухгалтерский учет»,Москва,1997 г. стр.30-35
21. Макальская М.Л.,Денисов А.Ю. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», Москва,1996 г. стр.12.