Введение:
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки.
Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.
В данной дипломной работе рассмотрены вопросы учета и аудита наличных денежных средств в кассе, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с персоналом по прочим операциям и расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Глава 5:
Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, находящиеся на территории Российской Федерации, в соответствии с законодательством РФ, государственными нормативно-правовыми актами, положениями по ведению бухгалтерского учета, планом счетов и так далее. В соответствии с гражданским кодексом, юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении, доверительном или оперативном управлении обособленное имущество, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
АНО «НЦСМ» в процессе своей деятельности устанавливает экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их потребителями. Вместе с тем АНО «НЦСМ» производит расчеты наличными денежными средствами, организует и ведет учет кассовых операций и операций с подотчетными лицами. Вопросы организации учета наличными денежными средствами являются важными и актуальными в данное время, так как напрямую увязаны с успешностью деятельности. Четкая и правильная организация наличных расчетов ведет к своевременному поступлению денежных средств, ускоряя расчеты, предприятие увеличивает оборачиваемость своего капитала, что влияет на развитие и на величину получаемой прибыли.
Заметим, что в АНО «НЦСМ» существует ряд проблем в этом направлении. В результате проделанной работы были обнаружены некоторые недочеты и ошибки в организации учета расчетов наличными денежными средствами. Российский опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта и налогообложения, чем описывается в нормативных документах.
Методы проверки кассовых операций четко разработаны и имеют давнюю историю. При этом мною особое внимание было уделено вопросу обеспечения сохранно¬сти денег и ценностей.
Основными документами, изученными при проверке кассовых операций, были: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал регистрации приходных кас¬совых ордеров; журнал регистрации расходных кассо¬вых ордеров; журнал регистрации выданных доверен¬ностей; журнал регистрации депонентов; журнал регистрации расчетно-платежных ведомо¬стей; оправдательные документы к кассовым документам; аван¬совые отчеты.
Основные нарушения в учете кассовых операций, обнаруженные в ходе исследования не являются существенным и носят непреднамеренный характер. Данными нарушениями является:
- неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;
- некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета;
- отсутствие на кассовых документах некоторых реквизитов.
Кассовые документы просматривались неоднократно, но каждый раз с вы¬полнением совершенно определенной процедуры, направленной на выявление возможных нарушений.
Определяя состояние внутреннего контроля, были выявлены наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места
Признаков отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе АНО «НЦСМ» таких как:
- отсутствие на АНО «НЦСМ налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной налич¬ности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
Заключение:
Перед данной дипломной работой была поставлена цель – осветить организацию учета и аудита расчетов наличными денежными средствами в АНО «НЦСМ», раскрыть проблемные вопросы в отношении бухгалтерского учёта расчетов наличными денежными средствами, а главное внести предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля на предприятии.
Особое внимание уделено вопросам учета и аудита кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами и расчетом с персоналом по прочим операциям при этом учтены последние нормативные акты.
Конечно, в рамках одной работы достаточно сложно произвести исчерпывающий анализ всех проблем и всех возможных ситуаций, связанных с вышеуказанными расчетами.
По проделанной работе можно подвести следующий итог.
В первой и второй частях работы, я осветила теоретические аспекты учета и аудита расчетов наличными денежными средствами. Составила отчет об изученной литературе по данной теме, раскрыл проблемы в организации учета и аудита, необходимости его оптимизации.
В третьей части, мною была рассмотрена история создания и развития АНО «НЦСМ», приведены и проанализированы основные показатели деятельности и структура товарной продукции общества за три года.
Четвертая глава была посвящена организации учета расчетов наличными денежными средствами в АНО «НЦСМ». В не были рассмотрены следующие вопросы:
- учета кассовых операций;
- учета расчетов с подотчетными лицами;
- учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и расчетов с персоналом по прочим операциям;