Введение:
Для любого предприятия важен точный и правильный учет денежных средств. На каждом предприятии важно поддерживать постоянную платежеспособность и эффективно использовать временно свободные денежные средства с целью макси-мизации экономического результата деятельности предприятия, повышения его экономического потенциала, наилучшего использования имеющихся источников финансирования и привлечения новых для достижения поставленных задач, опти-мизации структуры активов, обеспечении финансовой стабильности предприятия.
Эффективная финансовая деятельность должна опираться на точность и пол-ноту учета финансовых показателей. От этого зависит принятие обоснованных ре-шений по стоимости и составу имущества, величине собственного капитала, дол-госрочных и краткосрочных обязательств, необходимой выручки и прибыли от продаж и способам их достижения путем маневрирования ценами и объемами про-даж в пределах, обусловленных возможностями предприятия. Только точность и полнота учета финансовых показателей позволяет оценить достигнутый и необхо-димый уровни платежеспособности и финансовой устойчивости, определить ра-циональные размеры запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, целе-сообразность тех или иных инвестиций.
У эффективно функционирующего предприятия на расчетном счете может скапливаться определенная временно свободная денежная сумма. В данной ситуа-ции возникает две проблемы: определить минимально необходимый запас пред-приятия, определить направления эффективного размещения высвободившихся денежных средств. К сожалению, в российской банковской практике большинство предприятий предпочитают держать излишние денежные средства на расчетных счетах в коммерческих банках, являющихся необходимым условием при получе-нии предприятием кредита в данном банке в перспективе.
Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном счете в бан-ке, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль над сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты зара-ботной платы, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использова-нии финансовых ресурсов.
Глава 3:
По показателям таблицы 3.2 можно сделать следующие выводы:
- количество оборотов, совершаемых денежным капиталом за II кв. 2004г. по сравнению с I кв.2004г. уменьшилось на 1 оборот, что является отрицательной тенденцией. Замедление оборачиваемости капитала способствует к увеличению потребности в денежных средствах, понижению объемов продукции, а значит, уменьшению полученной выручки от продаж;
- закрепление денежных средств в рассматриваемых периодах снизилось на 0,001 т.е. величина денежных средств на 1 рубль проданной продукции уменьши-лась. Это – положительная тенденция.
- длительность одного оборота денежных средств возросла незначительно, что является отрицательным фактором.
Для анализа движения денежных средств прямым методом форму № 4 следу-ет дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица 3.3).
Сумма поступивших денежных средств составила 1246208 руб. Из них 100% приходится на текущую деятельность. Отток денежных средств организации со-ставил 1239629 руб. Из них 100% - это средства, приходящиеся на текущую дея-тельность. Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 6579 руб. (1246208-1239629). Наибольшую долю направленных денежных средств составляет оплата приобретенных товаров 68,5%, на расчеты по налогам и сборам направлено 11,8 %, на оплату труда направлено 8,2% .
Соотношение между поступлением и расходом показывает наличие зарабо-танных организацией денежных средств для осуществления платежей по долгам перед поставщиками, бюджетом, работниками и пр. кредиторами.
Как следует из формы № 2 организация за первый квартал 2004 г. получила прибыль 84821 руб., а прибыль за вычетом налогов и обязательных платежей со-ставила 55356 руб. В тоже время денежные средства организации увеличились на 6579 руб. и этому есть несколько причин: наличие расходов будущих периодов, наличие отложенных платежей, капитальные расходы возмещаются в течение дли-тельного времени и сопровождаются большим оттоком денежных средств; дея-тельность организации накапливающей запасы ТМЦ, неизбежно сопровождается оттоком денежных средств.
Заключение:
В процессе работы рассмотрены теоретические основы учета денежных сред-ства, а также учет денежных средств на примере избранной организации – управ-ление денежными потоками предприятия, определение оптимального уровня де-нежных средств, финансовая стратегия предприятия; проведен анализ движения денежных средств общества с ограниченной ответственностью «Катамаран» за 2004г. Анализ выполнен на основе отчета о движении денежных средств ООО «Катамаран».
Учет денежных средств в организации осуществляется в соответствии с нор-мативными актами. В рабочем плане счетов выделены счета 50 «Касса», 51 «Рас-четный счет».
Поступление денежных средств, их расход, а также их перечисление с расчет-ного счета производится на основании первичных учетных документов, применя-ются регистры журнально-ордерной формы счетоводства – журнал-ордер № 1 и журнал-ордер № 2.
Управление денежными средствами начинается с анализа использования де-нежных ресурсов в предыдущем периоде:
Оборачиваемость денежных средств за II кв. 2004г.: 29,3; за I кв. 2004г.: 30,3. Оборачиваемость денежных средств уменьшилась. Закрепление денежных средств за II кв. 2004г. составило 0,033, за предыдущий период 0,034. Величина денежных средств на 1 рубль проданной продукции сократилась. Длительность одного обо-рота денежных средств отчетного периода: 3,07, а за предшествующий период 2,97. Период обращения денежных средств в днях возрос.
Динамика этих трех показателей свидетельствует об ускорении оборачивае-мости, что способствует сокращению потребности в денежных средствах, прирос-ту объемов продукции и увеличению прибыли. В результате улучшается финансо-вое состояние организации, укрепляется платежеспособность.
- уровень абсолютной платежеспособности. За I квартал 2004 г. коэффициент платежеспособности составил 1,21; за II квартал 2004г. – 1,04; за III квартал 2004г. – 1,06; за IV квартал – 1,01. Видна положительная динамика за последний период.
Анализ рентабельности продаж показал увеличение рентабельности от 2,8 в первом квартале 2003г. до 3,1 во втором квартале 2004г. Основными путями по-вышения рентабельности являются: снижение затрат на единицу или 1 руб. про-дукции, снижение фондоемкости, зарплатоемкости, рост объема продаж, рост цен на продукцию. Изменение объема продаж за счет изменения цены реализации про-дукции составляет 18 %. На данном этапе для организации важно привлечение но-вых клиентов, поэтому значительное повышение цен на реализуемую продукцию нежелательно.