Денежные средства являются составной частью оборотных активов любого предприятия. В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продажи продукции, работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Следовательно, базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией товаров, работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций, так как именно денежные средства обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции.
Помимо этого при помощи денежных средств, предприятие осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, с органами социального страхования и обеспечения. Расчеты ведутся также с кредитными и страховыми организациями, а также непосредственно с работниками.
С помощью расчетов завершается превращение денежной формы в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а его своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: в виде платежа наличными деньгами или путем безналичных перечислений через банковскую систему.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях переходной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств.
счетах банк регулярно выдает организации выписки с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.
К выписке банка прилагаются оправдательные документы по каждой сумме, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные самим учреждением. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром или копией лицевого счета предприятия, открытого ему банком, в котором указывается дата совершения операции, номер документа - основания, сумма поступления и списания, а также остаток. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность) поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывается по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдач наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать сумму и остаток по дебету расчетного счета, списание - по кредиту.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».
Списание средств с расчетного счета учреждения производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Очередность списания денежных средств установлена ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Различают шесть групп очередности платежей:
• платежи первой очередности - списание по исполнительным
документам для удовлетворения требований о возмещении вреда,
причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;
• платежи второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств
на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Принят Госдумой Российской Федерации 17 июля 1998 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2).Официальный текст. М.: Издательство ЭЛИТ-2000,2003.-392с.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23 июля 1998г. № 123 - ФЗ.
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
5. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт: Закон Российской Федерации от 22 мая 2003 г. № 54- ФЗ.
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации: Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 04 октября 1993г. № 18.
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 5 января 1998 г. № 14-П
8. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях: Утверждена приказом Министерства Финансов Российской Федерации 30 декабря 1999 г. № 107Н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации ПБУ 1/98»: Утверждена приказом Министерства Финансов РФ от 09 декабря 1998г.
10. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР: Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986г. № 28