Введение:
В современных условиях хозяйствования финансовый сектор, в том числе такая его составляющая как кредитные институты, является важнейшим инфраструктурным элементом, способствующим укреплению и всестороннему развитию рыночной экономики.
В системе экономических отношений кредитные средства занимают особое положение как самостоятельная экономическая категория. Благодаря кредитным ресурсам экономика в целом, а также отдельные юридические лица имеют прекрасную возможность удовлетворять свои хозяйственные потребности, преодолевая ограниченность финансовых ресурсов. Кредитные отношения позволяют организации за счет дополнительных средств в обороте расширять производство, а также ускорить достижение различных намеченных целей. В целом же кредитные ресурсы способствуют укреплению экономического потенциала общества.
В условиях административно-командной системы хозяйствования не было экономических основ для эффективного развития кредитных отношений, так как предоставление кредитных ресурсов хозяйствующим субъектам происходило централизованно сверху вниз, через министерства, и об эффективности их использования не было и речи. В условиях рыночных отношений характер кредитных отношений изменился, и для получения кредита и сам заемщик, и кредитор заинтересованы в комплексном финансовом анализе деятельности организации. В условиях ограниченности свободных денежных ресурсов выживает сильнейший, то есть тот хозяйствующий субъект, который обладает хорошим финансовым состоянием, а значит, не вызывает сомнения в возврате предоставленных ему средств. Однако не стоит забывать и о малом бизнесе, являющимся мощной силой, способной сдержать монополизацию отраслей в рыночной экономике и для развития которой само государство должно позаботиться о наличии доступных свободных денежных средств.
Источником движения кредита является движение стоимости. Экономическая основа появления и развития кредитных отношений – кругооборот и оборот капитала, отличающийся непрерывностью и в то же время различными колебаниями в зависимости от потребности в ресурсах и источниках их покрытия. В связи с разной природой восстановления стоимости отдельных составляющих производственного потенциала, спецификой производства, особенностью сбыта продукции, различных сезонных факторов происходит неравномерный кругооборот и оборот капитала. Это приводит к тому, что у одних субъектов экономических отношений возникают свободные денежные средства, а у других - образуется их недостаток.
Кредит носит производительный характер, суть которого состоит в концентрации ресурсов, служащих в дальнейшем дополнительным экономическим потенциалом. В условиях становления рыночной экономики России, более интенсивное развитие операций кредитования способствует развитию института кредита как активного источника инвестиций в экономику при отсутствии необходимых объемов бюджетного финансирования со стороны государства.
Глава 3:
Для оценки финансового состояния организации-заемщика в системе кредитования рассчитывают показатели ликвидности, финансовой устойчивости, эффективности использования средств, рентабельности организации.
Наиболее важными для оценки кредитоспособности являются показатели ликвидности баланса и обеспеченности заемщика собственными источниками средств. Источниками основной информации для осуществления финансового состояния являются:
1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»
2. форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ кредитоспособности предприятия-заемщика включает 2 этапа:
1. общий анализ кредитоспособности предприятия;
2. рейтинговая оценка предприятия.
На первом этапе составляют агрегированный (укрупненный) баланс предприятия. Причем его активы подразделяются по степени ликвидности на:
краткосрочные
долгосрочные
постоянные (немобильные) активы
Все пассивы баланса по срокам платежей подразделяются на:
краткосрочные обязательства
долгосрочные обязательства
постоянные (немобильные пассивы)
Рассмотрим расчет кредитоспособности на примере организации ООО «Сатурн Евро» (подробнее об организации – гл.II)
ООО «Сатурн Евро» обращается в ОАО «БАНК» с кредитной заявкой в 2.000.000,00 руб. под крупную поставку. Рассмотрим проработку кредитной заявки и расчет ряда основополагающих показателей.
Стоит отметить, что организация представила все документы, запрашиваемые банком в срок и в соответствии с перечнем, установленным банком.
Кредитная история: отсутствует; но ООО «Сатурн Евро» пользуется в рассматриваемый период заемными средствами - беспроцентный заем предоставил учредитель в сумму 1.223.000,00 руб.
В начале анализа кредитоспособности рассчитывают не грозит ли организации банкротство. В исследуемом банке данные показатели рассчитываются по методу Чессера. Данная модель была создана в 1974 г. в США . Рассчитываем 6 показателей на конец последнего отчетного периода (все показатели рассчитаны в тыс. руб.)
х1= (Наличность + Легкореализуемые ценные бумаги)/Совокупные активы=120,00/7.680,00=0,02
х2=Продажи/(Наличность + Легкореализуемые ценные бумаги)=29.324,00/120,00=244,37
х3=Валовая прибыль/совокупные активы=6.644,00/7.680,00=0,87
х4=Совокупная задолженность / совокупные активы=7.562,00 / 7.680,00=0,98
х5=Основной капитал/чистые активы=14,00/(7.680,00-7.562,00)=14,00/118,00=0,12
х6=Оборотный капитал/продажи=7.665,00/29.324,00=0,26
Затем подставляют полученные данные в следующую формулу: у=-2,0434-5,24х1+0,0053х2-6,6507х3+4,4009х4-0,0791х5-0,1020х6=-2,0434-5,24*0,02+0,0053*244,37-6,6507*0,87+4,4009*0,98-0,0791*0,12-0,1020*0,26=-2,0434-0,10+1,30-5,79+4,31-0,01-0,03=-2,33
Р=1/(1+е ), где Р - вероятность невыполнения условий договора, е=2,71828. Чем выше Р, тем выше вероятность банкротства. Р>0,50-заемщик не выполнит условий договора, Р<0,50-заемщик надежный.
Подставляя полученные данные в искомую формулу получим:
Р=1/(1+2,71828 ~0,1, что соответствует банковскому понятию «заемщик надежен», следовательно, убедившись в отсутствии у потенциального заемщики признаков банкротства, продолжаем дальнейшее исследование для оценки кредитоспособности клиента.
Заключение:
Учет банковского кредита в России в настоящее время должен рассматриваться с позиции бухгалтерского и налогового учета, но стоит учесть, что в каждом из учетов существуют свои тонкости и особенности; а так как банковские кредиты занимают значительное место в платежном балансе организаций, пользующихся привлеченными ресурсами, поэтому неверное отражение в учете заемных средств и затрат по ним, в том числе процентов, приводит к существенным ошибкам в учете с рядом негативных последствий для организации.
По результатам проведенного исследования мне хотелось бы выделить следующие существенные моменты:
1. Роль кредита в расширении производственной и торговой деятельности значительна, поэтому свободные денежные средства высоко ценятся на рынке.
2. Существует огромное множество классификаций кредитов в мировой практике, но в современной российской банковской системе присутствуют далеко не все видов кредитов. Это во многом объясняется спецификой вышеуказанной системы, в частности, тем, что время ее активного развития на современном этапе насчитывает всего около двух десятков лет. Однако некоторые формы кредитов, в частности, овердрафт и форфейтинг, получили в России большую популярность. Но стоит отметить, что увлечение овердрафтом в последние 2-3 года привело некоторые предприятия к состоянию «постоянного» кредитора, то есть когда предприятие практически все расчеты производит кредитными ресурсами.
3. В настоящее время наиболее кредитоспособными организациями являются те, у которых период оборачиваемости оборотных средств короче, то есть такая организация быстрее пройдет свой производственный цикл и соответственно, быстрее сможет вернуть деньги банку-кредитору. Наиболее яркими представителями таких организаций являются торговые организации-посредники. А производственным предприятиям, оборот которых порой очень длителен и требует дополнительных финансовых вливаний, очень трудно получить нужные банковские кредиты.
4. Малые предприятия в России, нуждающиеся в свободных денежных средствах для развития бизнеса, часто не могут их получить именно в силу своих небольших торговых или производственных объемов. Необходимо кредитовать малые предприятия, так как это приведет к накапливанию финансовых ресурсов в банковской системе. Возможно на первых этапах становления кредитования малого бизнеса участие в распределении свободных денежных средств и бюджетных кредитов, так как государство заинтересовано в развитии малого и среднего бизнеса для установления на рынке здоровой конкурентной среды. Также необходимо дотационное участие государства в виде бюджетных кредитов в научной сфере разработок и исследований, так как банки-кредиторы не готовы финансировать деятельность, связанную с риском невозврата денежных средств в случае неуспешности исследований.
5. Так как риск невозврата кредитных средств с ростом объемов кредитования увеличивается, то возникает необходимость усиления со стороны банка контроля за заемщиком; наиболее тщательного отслеживания требуют просроченные кредиты, где риск невозврата резко увеличивается. Наличие у заемщика юридически оформленных обязательств, гарантирующих своевременный возврат банковских кредитов (залоговое обязательство, договор гарантии, договор страхования, договор поручительства), способствует получению банком денежных средств вовремя и в полных объемах.