Введение:
В условиях рыночной экономики кассовые операции банков являются одной из самых важных областей финансового обслуживания учреждений, организаций и предпринимательства.
В процессе осуществления своей деятельности предприятие вступает в хозяйственные связи с разными предприятиями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денежных средств на банковских расчетных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность деятельности организации и банков.
На рынке финансовых услуг коммерческие банки выступают посредниками в денежно-кредитных отношениях между хозяйствующими субъектами, государственными органами управления и отдельными гражданами, выполняя такие функции, как аккумуляция денежных средств, предоставление кредитов, посредничество в денежных расчетах, создание платежных средств, выпуск и размещение ценных бумаг, консультационное обслуживание клиентов.
Кредитные организации осуществляют денежные расчеты в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денежных средств при расчетах регламентируются Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Центральным Банком и другими.
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств в кассе, использованием денежных средств по их целевому назначению и другое.
Этим объясняется актуальность избранной для исследования темы дипломной работы.
Цель дипломной работы – изучение учета кассовых операций. Объектом исследования избрано Ульяновское Отделение Сберегательного Банка РФ №8588.
Глава 3:
Периодичность, и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителями банка с учетом информации налоговых органов и фактов нарушения операций и несвоевременной уплаты налогов. Необходимость проверок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями связана с сокрытием значительной части выручки от налогообложения и увеличивающимся налично-денежным оборотом, не проходящим через банки. Проверка кассовой дисциплины должна проводиться не менее чем за 3 месяца. Она предполагает:
1. Ведение кассовой книги, ежедневные отчеты кассиров, приходно-расходные ордера и платежные ведомости.
2. Полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке, и соответствие записей данным банка (в случае расхождения между ними выясняются их причины).
3. Целевое использование наличных денег, полученных в банке по чекам.
4. Расходование наличных денег из выручки на оплату труда, выплату; социально-трудовых льгот, закупку сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения (для предприятий, имеющих постоянную наличную денежную выручку, банк может разрешить расходовать часть ее на месте).
5. Соблюдение ежедневного лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки в банк, своевременность возврата в банк депонированных сумм. При выявлении нарушений выясняются их причины Определяется средняя величина сверхлимитной кассовой наличности, например: в феврале превышение лимитов зафиксировано 3, 10, 15 и 28 числа на суммы соответственно 400, 200, 80, 520 и 100 тыс. руб. (всего 1300 тыс. руб.) Таким образом, сверхлимитная наличность кассы составила 1300/5=260 тыс. руб.
6. Проверку осуществления расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на суммы, превышающие 10 тыс. руб. (для организаций потребкооперации — 15 тыс. руб.) Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами устанавливает ЦБ РФ.
Для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица с привлечением наемного труда, с ноября 1998 г» ЦБ РФ разрешил временно увеличить лимит расчетов наличными деньгами до 10 тыс. руб.
Вышеуказанные ограничения распространяются на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица с привлечением наемного труда. По результатам проверок соблюдения кассовой дисциплины оформляются справки, где отражаются все нарушения операций с наличной денежной выручкой. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, с одной стороны, и представителями банка — с другой.
Если предприятия постоянно нарушают правила ведения кассовых операций и договор с банком по рассчетно-кассовому обслуживанию, то банк может его расторгнуть и отказать клиенту в обслуживании» Кроме того, в случае установления на предприятии серьезных нарушений расчетов наличными деньгами, несвоевременного и неполного оприходования в кассу наличных денег, несоблюдения лимита остатка кассы, хищения денежной выручки - банк обязан предоставлять копию справки в налоговые органы для принятия к предприятию мер финансовой и административной ответственности.
На руководителей предприятий, допустивших нарушение кассовой дисциплины, налагаются штрафы в размере 50-кратной величины минимальной месячной оплаты труда. За осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных пределов взимается штраф в двукратном размере от суммы произведенного платежа. За неполное оприходование наличных денег в кассу предприятия штраф берется в трехкратном размере от неоприходованиой суммы. Такой же штраф налагается на предприятие за сверхлимитную денежную наличность в кассе. Налоговые органы могут потребовать проведения полной ревизии. Наложение штрафов производится органами Государственной налоговой службы по представлении сведений коммерческими банками. Все суммы штрафов зачисляются в федеральный бюджет.
Соблюдение кассовой дисциплины предприятиями, учреждениями и организациями, хранение их денежной выручки на счетах в банках, внедрение безналичных расчетов в сферу распределения доходов населения, а между юридическими лицами в обязательном порядке позволяет ЦБ РФ экономно расходовать наличные деньги, сокращать потребность в. них для обслуживания товарооборота, уменьшать эмиссию наличных денег, контролировать денежный оборот и доходы предприятий, обеспечивать налоговым и финансовым органам контроль за полнотой и своевременностью налоговых платежей в бюджет.
Заключение:
Операционная работа и учет кассовых операций разнообразны и сложны, что объясняется наличием множества форм, способов и правил произведения платежей. В процессе этой работы совершается контроль за совершением расчетно-кассовых и других денежных операций, а также ведется оперативный учет денежных средств и платежей.
Ульяновское Отделение Сберегательного Банка РФ №8588 осуществляет кассовое обслуживание предприятий, организаций и населения в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Кассовая работа в данном отделении организуется таким образом, чтобы обеспечить своевременное обслуживание клиентов. Для этого в Ульяновском Отделении Сберегательного Банка РФ №8588 (дополнительный офис №035) оборудовано две кассы (приходная и расходная). Все операции по пересчету и обработке денежной наличности выполняются с помощью специального банковского оборудования. При совершении кассовых операций в Ульяновском Отделении Сберегательного Банка РФ №8588 используются формы первичных документов, приведенных в Положение Банка России от 25.03. 97 года №56.
Прием наличных денежных средств от организаций в приходную кассу производится по объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов:
- объявление,
- ордер,
- квитанция.
Организации могут вносить указанную сумму только на свой расчетный (текущий) счет. При приеме денег кассовый работник в обязательном порядке проверяет тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает представителя организации и принимает от него наличность. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от организаций и сданных заведующему кладовой денежных сумм в книге формы Ф 0482155. В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег. Принятая денежная наличность вместе с приходными документами сдается заведующему кладовой. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в кассу банка и зачислены на соответствующие счета организации в тот же рабочий день.