Введение:
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Сложившаяся в России экономическая ситуация требует от налоговой системы решения проблем своевременного пополнения государственного бюджета, обеспечение уровня роста налоговых поступлений и повышения уровня собираемости налоговых платежей.
Вопросы правового контроля и регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономики России, ее нацеленностью на переход к рыночным отношениям, где управление народным хозяйством требует активного использования инструментов финансового механизма, в том числе налогов.
Актуальность темы исследования обусловлена объективным процессом социально-экономической трансформации российского общества, которая сопровождается непрерывной модернизацией государственных институтов. От действенности налоговой системы, одного из важнейших регулятивных институтов государства и основы финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики, зависит функционирование народного хозяйства в целом и его региональных подсистем.
Одним из сдерживающих факторов повышения эффективности налоговой системы являются сложившиеся методы налогового администрирования. Практика реформирования деятельности налоговых органов показала эффективность адаптивного управления налоговыми отношениями и формирования налогового потенциала с учетом специфики конкретного региона, в том числе опыта модернизации структур налоговых органов и внедрения современных информационных технологий работы с налогоплательщиками.
Глава 3:
Как известно основной задачей налоговых органов является контроль исполнения законодательства о налогах и сборах, обеспечивающий стабильное повышение налоговых поступлений в бюджетную систему России и бюджет регионов с одновременным снижением удельных административных затрат и затрат налогоплательщиков, связанных с налоговым администрированием, неопределенностью трактовки налогового законодательства, и повышением качества информационных услуг, предоставляемых налоговыми органами.
В целях реализации поставленной задачи ФНС России проводит ежегодные Доклады о результатах и основных направлениях совершенствования деятельности налоговых органов России.
В соответствии с Докладом о среднесрочной перспективе на 2006-2008 гг., цель, стоящая перед ФНС России на сегодняшний день, способствует формированию налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы, в том числе Краснодарского края. Для решения данной задачи необходимо снижение издержек бизнеса, связанных с налоговым администрированием и неопределенностью трактовки налогового законодательства, обеспечивающие повышение уровня налоговых поступлений.
На основе совершенствования налогового администрирования необходимо создать условия упорядочения и упрощения налоговых процедур, форм и методов налогового администрирования, позволяющих увеличить количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих свои налоговые обязательства.
Важным направлением налоговой политики в Краснодарском крае является создание системы новых информационных и иных услуг, предоставляемых налогоплательщикам налоговыми органами в соответствии с законодательством, в том числе: по учету лицензий и квот, выдаваемых налоговым органом в пределах компетенции ФНС России, по организации высококвалифицированной информационной работы по применению законодательства о налогах и сборах, по процедуре уплаты и возмещения излишне уплаченных налогов, по электронному взаимодействию между налоговыми органами и налогоплательщиками. Кроме того, должна быть создана система мер, стимулирующих налогоплательщиков к добровольному исполнению обязанностей перед государством и взаимодействию с налоговыми органами. Созданию благоприятных для налогоплательщиков условий должно способствовать осуществление налоговыми органами функций по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реализация концепции «одного окна», выражающаяся в одновременной с государственной регистрацией субъектов предпринимательской деятельности постановке их на учет в налоговых органах.
Результатом данной работы должно стать исключение нареканий на работу налоговых органов Краснодарского края (из-за необоснованно большого объема запрашиваемых документов, трудностей при получении пояснений от налогового инспектора и т.п.), уменьшение количества судебных исков со стороны налогоплательщиков, улучшение информационной работы по вопросам налогового законодательства, а также создание информационно-аналитической службы для обеспечения реализации вышеназванных результатов.
В соответствии с изложенными в ежегодном Докладе положениями, формирующими направления развития налоговых органов на среднесрочную перспективу, для достижения этой цели налоговым инспекциям Краснодарского края необходимо решение следующих тактических задач.
Заключение:
В данной работе рассмотрено понятие, сущность, структура и методы функционирования налогового администрирования.
Большое внимание уделялось исследованию правовой базы налоговых органов, которая состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Конституция РФ и Налоговый кодекс РФ. При написании работы автором также анализировались другие нормативно – правовые акты РФ и Краснодарского края в сфере налогового законодательства.
Представления на уровне современных знаний свидетельствуют о том, что в теоретическом обосновании и практической реализации в системе организации налогового администрирования имеют место быть пробелы, оказывающие ощутимое влияние на эффективность функционирования и сосуществования данных структур и общества в целом и задерживающие позитивное развитие соответствующих отраслей народного хозяйства.
Автором, посредством анализа современной экономической ситуации в России, исторической ретроспективы существования структур, относящихся к налоговой системе, удалось аргументировать необходимость применения комплексного подхода к организации налогового администрирования, проанализировать систему, процессы, механизм и методологию управления, возможности организационного проектирования, выделить особенности механизма налогового администрирования в России и Краснодарском крае, оценить ход реализации проектов модернизации налоговых органов, а также предложить пути повышения эффективности организации налогового администрирования.
Главными ориентирами в решении задач исследования были научные представления о положениях, на которых базируется та или иная система взглядов на построение системы налогового администрирования, результаты исследований систем администрирования, многолетний зарубежный опыт и критический анализ российской действительности.
Обобщение теоретических и практических схем реализации политики налогового администрирования, обзор мнений экономистов касательно исследуемой проблемы и аргументы, полученные с использованием авторских подходов, позволили оценить негативные тенденции развития системы налогового администрирования и выработать позитивные предложения по ее дальнейшему совершенствованию.
Проведенная вышеописанным образом работа позволяет сделать следующие заключения.
Суть современного этапа социально-рыночной трансформации налоговой системы России определяется сочетанием ее инволюционных, объективных и перспективных изменений, обусловленных взаимодействием процессов системной инерционности, национальной специфики, межсистемной интеграции, общей факторной глобализации. Конечным результатом реформирования налоговой системы на современном этапе стали рационализация элементов и структуры налоговой системы, развитие правовой базы, повышение эффекта от реализации основных принципов и функций налогообложения. При этом в качестве отрицательных моментов выступили следующие: вопросы организационной неустойчивости, несогласованность налогового и бюджетного процессов, противоречивость действий налоговых институтов, налоговая безграмотность плательщиков и недостаточная эффективность налоговых процессов.