Введение:
Актуальность темы определяется особой важностью взаимодействия банковской и налоговой системы на современном этапе развития российской экономики. Это обусловлено тем, что:
• банки являются крупными налогоплательщиками;
• банки являются также налоговыми посредниками и агентами ;
• многие схемы налогообложения (включая так наз. «серые» схемы ) реализуются через банки.
Таким образом, от взаимодействия налоговиков с банками во многом зависит состояние налогообложения в целом. С другой стороны:
• банковский сектор – один из ключевых секторов экономики страны, оказывающий огромное влияние на функционирование экономики в целом;
• налоговая политика – один из инструментов государственного регулирования экономики.
Из сопоставления этих двух тезисов становится ясно, что, варьируя налоговую политику в отношении банков, можно решать не только узкофискальные задачи, но и оказывать глубокое воздействие на экономики, в частности изменять инвестиционный климат .
Ввиду важности темы она получила широкое освещение в отечественной литературе. Из последних работ стоит упомянуть монографию Бутылькова М. Л. «Налогообложение как фактор банковской деятельности» (М., 2002) и работу Гончаренко Л. И. «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» (под общ. ред. Павловой Л. П. М., 2001). Из периодических изданий данную тему разрабатывает, в первую очередь, специализированный журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке». Встречаются статьи по этой теме в журналах «Налоги», «Налоговый вестник» и др. Авторы сосредотачивают внимание как на отдельных вопросах налогообложения банков, оптимизации налогового планирования, так и на общих обзорах ситуации, затрагивают проблемные ситуации (направления налоговой реформы, проблема неуплаты налогов и т.д.).
Объектом исследования являются все стороны взаимоотношений банков и налоговых органов в Российской Федерации.
Предметом исследования является пути оптимизации налогообложения коммерческих банков с целью соблюдения баланса между увеличением поступлений в бюджет и интересами развития банковского сектора, а также с целью оздоровления экономики в целом.
Цель исследования – получить картину состояния налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации, выявить тенденции развития в этой сфере.
Задачи исследования:
• осветить теоретические основы налогообложения, сущность, принципы и функции налоговой политики, ее роль в жизни государства;
• рассмотреть правовые основы и реальное состояние дел с налогообложением коммерческих банков в Российской Федерации на современном этапе;
• проанализировать зарубежный опыт на предмет возможности использования в российской практике;
• рассмотреть пути дальнейшей оптимизации налоговой политики в отношении коммерческих банков.
Теоретико-методологическая база исследования включает в себя:
• изучение налогового законодательства РФ и зарубежных стран;
• изучение научной литературы по теме;
• применение теорий налогов и налогообложения;
Глава 2:
Современное финансовое состояние России, нестабильность экономико-политической ситуации, а также цикличность экономического развития определяют необходимость выработки мер воздействия на экономику страны в целях стимулирования ее развития либо сдерживания негативных тенденций.
Существенное влияние на развитие организаций, отраслей и экономики в целом оказывает банковский сектор как центр концентрации и перераспределения капитала. В период 10-летнего развития российской банковской системы не удалось полностью реализовать ее возможности . Отсюда одной из важнейших и первоочередных задач экономической политики представляется эффективное воздействие на банковский сектор, и государство в этом всемерно заинтересовано. Учитывая обоснованное значение налогообложения как фактора банковской деятельности, целесообразно активнее использовать его в качестве регулятора и инструмента воздействия на банковскую деятельность и, как следствие, на всю экономику в целом.
Российская налоговая система является далеко не совершенной. Неточности, противоречия и неопределенность создают негативные последствия как для бюджета, так и для налогоплательщиков. Реформирование налоговой системы предполагает глубокие теоретические и практические разработки в непосредственной взаимосвязи с другими отраслями экономики и права. Совершенствование российской налоговой системы должно происходить без кардинального изменения структуры налогов, по пути эволюционного развития исходя из приоритетов экономики и государства в целом.
Налоговая реформа протекает в России с конца 90-х гг. Ее пиком стало принятие второй части нового Налогового кодекса в 2000 г. Одним из оснований для налоговой реформы стали соображения о несоответствии структуры налоговой системы требованиям федеративного устройства России . Доходы бюджетов большинства субъектов Федерации формируются в основном за счет отчислений от федеральных налогов и в меньшей степени - трансфертов из федерального бюджета, а не собственных налогов. Это негативно сказывается на социально-экономическом развитии регионов и провоцирует налоговый сепаратизм.
Заключение:
1. Налогообложение – важнейшая составная экономической системы государства. Налогообложение играет следующие функции:
• фискальную;
• социальную (распределительную);
• регулирующую;
• контролирующую;
• поощрительную.
2. Коммерческие банки взаимодействуют с налоговыми органами:
• как налогоплательщики;
• как посредники между налогоплательщиками и налоговыми органами;
• как налоговые агенты.
Этим определяется важная роль банков в налоговой системе.
3. В Российской Федерации действуют федеральные, региональные и местные налоги. Важнейшие из них:
• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный налог;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налог на имущество предприятий.
4. Налогообложение банков обладает следующими основными особенностями.
• освобождение, в большинстве случаев, от уплаты НДС;
• особый порядок определения налогооблагаемой базы налога на прибыль.
5. Государство может воздействовать на банковскую систему и на экономику в целом (в т.ч. через банковский сектор) через систему налоговых мер:
• изменение системы налогов;
• изменение налоговых ставок;
• изменение режима налогообложения;
• предоставление налоговых льгот;
• налоговый надзор и аудит;
• административное и судебное преследование.
6. Основными целями налогового регулирования коммерческих банков является:
• стабилизация финансовой ситуации в стране;